Налоговый дайджест за сентябрь: масштабные налоговые поправки и схемы сокрытия выручки

Тема месяца: налоговые поправки в бюджетном пакете

Минфин внес в правительство проект федерального бюджета на 2027–2029 годы. В составе бюджетного пакета ведомство подготовило и масштабные поправки к Налоговому кодексу. 30 сентября правительство внесло законопроекты № 617-9 и 618-9 на рассмотрение в Госдуму.

Расширение базы НДФЛ. Предлагают изменить правила налогообложения доходов граждан. В основную налоговую базу по НДФЛ хотят включить доходы от дивидендов, процентов по вкладам, операций с ценными бумагами и цифровыми правами, продажи имущества и долей, выплат по договорам страхования и дарения. Сейчас для таких доходов действуют ставки 13–15%. Если поправки примут, ставка будет зависеть от общей суммы дохода и составит 13–22%. Необлагаемый доход по вкладам сохранят. По оценке министерства, изменения затронут около 4 млн человек.

Налог для ПИФ. Для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов квалифицированных инвесторов хотят ввести налог на прибыль. Остальные ПИФ его платить не будут. Ставку для облагаемых доходов установят на уровне 15%. В базу хотят включить пассивные доходы фонда: дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды и лизинга и доходы от операций с производными финансовыми инструментами.


Повышение налога на прибыль для нерезидентов. Ставку налога с дивидендов, которые российские компании выплачивают нерезидентам на счета типа «С», планируют повысить с 15 до 35%. Это специальные счета с ограниченным режимом использования, на которые, в частности, зачисляют выплаты по российским ценным бумагам.

Трансграничная торговля. Бюджетный пакет меняет налогообложение товаров, которые россияне заказывают у зарубежных продавцов через электронные площадки. Для таких покупок хотят установить стандартную ставку НДС 22%, а перечислять налог будут маркетплейсы. Минфин считает, что это выровняет условия для российских и зарубежных продавцов. Одновременно ведомство предлагает ввести таможенный сбор 100 руб. за посылку с товарами для личного потребления стоимостью до €200, отправленную из-за рубежа.

Контроль продавцов на маркетплейсах. Законопроект расширяет роль маркетплейсов в налоговом администрировании. ФНС сможет направлять продавцам документы через личный кабинет на площадке, и они будут считаться полученными через три дня после передачи оператору. При выявлении нарушений налоговая будет иметь право поручить маркетплейсу приостановить прием заказов и размещение карточек товаров продавца, пока тот не исполнит налоговые обязанности. Оператор площадки также должен будет выявлять риски неправильного или несвоевременного исчисления и уплаты налогов и сообщать о них продавцу. В течение 30 дней после получения уведомления селлер сможет представить документы, опровергающие выявленный риск.

По оценке Сергея Савсериса, новая мера создает для e-commerce риск приостановки продаж без предварительного судебного решения. 

Новые сроки налоговых проверок для прошлых сделок

«Уральская горно-металлургическая компания» (УГМК) оспорила проверку контролируемых сделок за 2021 год (дело № А40-72524/2025). В мае 2022 года компания уведомила налоговую о таких сделках, в частности по контрактам с сингапурской Trafigura и швейцарской Glencore. Тогда п. 2 ст. 105.17 НК устанавливал двухлетний срок для назначения проверки. В марте 2024 года Федеральным законом № 39 власти отменили этот специальный срок. После этого налоговая получила возможность назначать проверки с учетом общего трехлетнего периода. В декабре 2024 года ФНС назначила УГМК проверку, включая сделки за 2021 год.

Первая и апелляционная инстанции решили, что новые правила нельзя применять к уведомлению, которое компания подала в 2022 году. Кассация заняла противоположную позицию: по ее мнению, на момент назначения проверки действовал уже новый порядок. Верховный суд отменил постановление АС Московского округа и оставил в силе решения первых двух инстанций.

Как отмечает старший партнер Пепеляев Групп Рустем Ахметшин, который представлял интересы УГМК в этом деле, вывод ВС следует рассматривать как уточнение правил действия налоговых норм во времени, закрепленных в ст. 5 НК. Окружной суд исходил из того, что срок назначения проверки относится к процедурным нормам и потому не подпадает под эти правила. Верховный суд с этим не согласился, отметив, что такой срок определяет границы вмешательства налоговых органов в налоговый статус компании. Поэтому его увеличение ухудшает положение налогоплательщика и не может применяться к отношениям, возникшим до изменения законодательства.


Источник:   «Право.ру».