Представляем традиционный обзор налоговых споров, которые не дошли до высших судов, но важны для формирования налоговой практики. В этом номере ведущий юрист «Пепеляев Групп» Евгений Леонов и юрист Пётр Акопов комментируют первую пятерку дел – по материальному праву.
В прошедшем году – впрочем, как обычно – «неналоговая общественность» уделила значительное внимание многим вопросам, связанным с налоговыми проверками. В свой ежегодный обзор мы включили менее распиаренные налоговые споры 2024 г. Приведенные судебные акты вынесены по разным вопросам материального и процессуального налогового права. Многие из них продолжат рассматриваться в этом году.
Споры по материальному праву
ИТ-деятельность для целей налоговой ИТ-льготы
Дела ООО «Смарт Лайн», АО «НТЦ „Стэк“», ООО «Апогей», ООО «ЦО „Пилот-Информ“».
В прошедшем году – впрочем, как обычно – «неналоговая общественность» уделила значительное внимание многим вопросам, связанным с налоговыми проверками. В свой ежегодный обзор мы включили менее распиаренные налоговые споры 2024 г. Приведенные судебные акты вынесены по разным вопросам материального и процессуального налогового права. Многие из них продолжат рассматриваться в этом году.
Споры по материальному праву
ИТ-деятельность для целей налоговой ИТ-льготы
Дела ООО «Смарт Лайн», АО «НТЦ „Стэк“», ООО «Апогей», ООО «ЦО „Пилот-Информ“».
С 2025 г. компании в сфере информационных технологий платят налог на прибыль. А в марте этого года закончился мораторий на проведение выездных налоговых проверок ИТ-компаний. Все это, вероятно, повлечет повышенный интерес инспекций к правомерности применения налоговых ИТ-льгот (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ).
Обстоятельства дел. Суды рассматривают претензии налоговых органов о неправомерности признания деятельности компаний в качестве ИТ-деятельности для целей применения соответствующей льготы. Так, в деле ООО «Смарт Лайн» стоял вопрос о квалификации в качестве ИТ-деятельности услуг, связанных с рекламой и продвижением в Интернете, в деле АО «НТЦ „Стэк“» – услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, в деле ООО «Апогей» – модернизации и адаптации приборов учета электроэнергии, а в деле ООО «ЦО „Пилот-Информ“» – продаж комплектов 1С, реализации и обслуживания ККТ.
Обстоятельства дел. Суды рассматривают претензии налоговых органов о неправомерности признания деятельности компаний в качестве ИТ-деятельности для целей применения соответствующей льготы. Так, в деле ООО «Смарт Лайн» стоял вопрос о квалификации в качестве ИТ-деятельности услуг, связанных с рекламой и продвижением в Интернете, в деле АО «НТЦ „Стэк“» – услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, в деле ООО «Апогей» – модернизации и адаптации приборов учета электроэнергии, а в деле ООО «ЦО „Пилот-Информ“» – продаж комплектов 1С, реализации и обслуживания ККТ.
Решения судов. По приведенным спорам вынесены решения как в пользу компаний, так и в пользу налоговых органов.
В делах ООО «Смарт Лайн», ООО «Апогей» и ООО «ЦО „Пилот-Информ“» суды ожидаемо поддержали инспекцию. Они указали, что рекламная деятельность, монтаж (настройка) приборов учета, продажа «чужого» ПО и обслуживание ККТ не относятся к ИТ.
Дело АО «НТЦ „Стэк“», напротив, было разрешено в пользу налогоплательщика. Решающую роль сыграло то, что компания, помимо генерации сертификата, разрабатывала и предоставляла права на использование ПО и баз данных, необходимых для работы этого сертификата, и оказывала услуги по их установке, настройке и сопровождению.
Комментарий. Компаниям, пользующимся налоговыми ИТ-льготами, рекомендуем уделить больше внимания обоснованию правомерности их применения. Можно провести налоговый аудит (самостоятельно или с привлечением стороннего лица) и, если необходимо, внести корректировки в структуру бизнеса и (или) подготовить так называемый защитный файл.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Налоговед»
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Налоговед»
