Продолжаем обзоры налоговых тем, которые не дошли до рассмотрения высшими судами, но интересны с точки зрения развития налогового права и практик его применения. Ведущий юрист «Пепеляев Групп» Евгений Леонов и младший юрист Альберт Березин представляют пятерку дел по процессуальному праву.
Передача налоговой информации для возбуждения уголовного дела. Торопиться не нужно
Дело ООО «Русская лесная компания».
Весной 2022 г. в УПК РФ вернулись нормы о том, что уголовные дела по специализированным налоговым составам (ст. 198–199.2 УК РФ) могут возбуждаться только на основании материалов налоговой проверки, направленных налоговыми органами в правоохранительные для решения вопроса о возбуждении дела. Казалось бы, суть ясна: закон не допускает возбуждения дела до выполнения условий, предусмотренных п. 3 ст. 32 НК РФ, в частности до окончания установленного в названной норме срока.
Весной 2022 г. в УПК РФ вернулись нормы о том, что уголовные дела по специализированным налоговым составам (ст. 198–199.2 УК РФ) могут возбуждаться только на основании материалов налоговой проверки, направленных налоговыми органами в правоохранительные для решения вопроса о возбуждении дела. Казалось бы, суть ясна: закон не допускает возбуждения дела до выполнения условий, предусмотренных п. 3 ст. 32 НК РФ, в частности до окончания установленного в названной норме срока.
Однако на практике положения п. 3 ст. 32 НК РФ нередко игнорируются и уголовные дела возбуждаются на основании сведений, полученных в ходе текущего информационного обмена между налоговыми и следственными органами (п. 3 ст. 82 НК РФ). Оценка таким действиям дана в рассматриваемом судебном споре.
Обстоятельства дел. Налоговый орган по итогам выездной налоговой проверки (далее – ВНП) вынес решение доначислить компании соответствующие суммы налогов, пеней и штрафа. Не дожидаясь выполнения условий п. 3 ст. 32 НК РФ, инспекция направила материалы проверки в следственный орган для принятия процессуального решения.
Решения судов. Суды решили, что сам по себе данный факт не нарушает прав и законных интересов компании, поскольку не предрешает вывода следственного органа о возбуждении уголовного дела и не возлагает на компанию дополнительных обязанностей. Отмечено, что материалы проверки направлены в следственный орган по правилам обмена информацией между налоговыми и следственными органами в соответствии с п. 3 ст. 82 НК РФ и соглашением о взаимодействии между ними.
Комментарий. Усугубить ситуацию для налогоплательщиков могло бы принятие законопроекта, прямо предусматривающего возможность передачи материалов для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в порядке п. 3 ст. 82 НК РФ, то есть без соблюдения требований п. 3 ст. 32 НК РФ. К счастью, Госдума в начале 2024 г. отклонила этот законопроект.
Вселяет надежду позиция Генпрокуратуры РФ, что поводом для возбуждения уголовного дела по делам о налоговых преступлениях (ст. 198–199.2 НК РФ) могут служить только материалы налогового органа, направленные в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
«Налоговед»
