Налоговые схемы, в которые бизнесу опасно ввязываться в 2025 году

Передавать активы через товарищества или заключить франшизу с «дочкой» — это лишь часть из схем оптимизации налогов. ФНС щелкает их как орехи, но «оптимизаторы» продолжают предлагать их бизнесу. В чем подвох, поясняет старший партнер «Пепеляев Групп» Сергей Савсерис.

Едва ли не каждый предприниматель слышал хотя бы один «лайфхак» о том, как можно сэкономить: заключить франшизу с «дочкой», оформить сотрудников как самозанятых или передавать активы через товарищества. Вроде бы все легально. Однако активность налоговых органов и судебная практика за последние годы расставила точки над i.

Верховный суд и арбитражные суды все чаще квалифицируют такие методы налоговой экономии как «необоснованную налоговую выгоду», а это уже чревато доначислениями, штрафами и даже уголовной ответственностью.

  1.       Франчайзинг внутри группы компаний

Создание сети компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН) через якобы независимых франчайзи – идея, которая звучит заманчиво. Ведь это позволит платить единый налог УСН вместо налога на прибыль и НДС.

«Консультанты-оптимизаторы» объясняют компаниям, что все законно, ведь договор франчайзинга – это именно то, что дает ответы на многие вопросы, в частности почему несколько формально независимых компаний работают под единым товарным знаком и по общим стандартам.

Но дьявол, как известно, кроется в деталях. Ни договор франчайзинга, ни какой-либо иной договор не смогут обосновать применение специальных налоговых режимов компаниями, которые взаимозависимы и бизнес которых тесно связан. Например, инспекция часто указывает, что управление их банковскими счетами ведется с одного IP-адреса, персонал «мигрирует», совершаются расходы в пользу друг друга – все это признаки дробления бизнеса, которые анализируют налоговые инспекции. В качестве примера разоблачения похожей схемы дробления бизнеса, основанной на договоре франчайзинга, можно привести судебное дело компании «Зенден» (определение ВС РФ от 9 августа 2023 года №301-ЭС21-26151).

  2.       Агентские договоры вместо поставки

Еще одна рекомендация, которую часто можно услышать от недобросовестных «налоговых оптимизаторов», – добавить в цепочку поставок агента, который использует льготный налоговый режим. Это может быть компания, зарегистрированная в офшоре, или компания на УСН. Расчет состоит в том, что агент платит налоги только со своего дохода – агентского вознаграждения, а у поставщика возникают дополнительные расходы по выплате этого самого агентского вознаграждения.

Эта рекомендация столь же стара, сколь и недейственна. Еще в 2012 году Высший арбитражный суд рассмотрел дело ЗАО «Тулажелдормаш» и указал, что у налогоплательщика не было никаких оснований привлекать агента (постановление президиума ВАС РФ от 14 февраля 2012 года №12093/11).

Другой часто предлагаемый вариант использования агентской «схемы» - выдать поставщика за агента, а в качестве принципала «назначить» компанию в офшоре. Расчет состоит в том, что под налогообложение попадает лишь агентское вознаграждение, а основная выручка будет отнесена к офшору (где налогообложение либо отсутствует, либо применяются пониженные налоговые ставки).

Однако и эта налоговая схема хорошо известна налоговым органам и судам.

Полная версия статьи доступна подписчикам РБК