Что делать, если налоговая проверка грозит уголовным делом

ЕНС и новый порядок проверок повышают риски уголовного преследования бизнеса. Как действовать на каждой стадии взаимодействия с налоговиками, чтобы избежать катастрофических последствий, рассказывают юристы «Пепеляев Групп».

Не успел бизнес решить проблему обхода особого порядка возбуждения уголовных дел (приказ генерального прокурора РФ от 24.10.2023 № 736) с привлечением института Уполномоченного по защите прав предпринимателей, как столкнулся со сложностями защиты от потенциального уголовного преследования в связи с внедрением алгоритмов единого налогового счета (ЕНС) (ст. 45 НК РФ).

Универсального или ультимативного способа избежать риска уголовного преследования для субъектов предпринимательства не существует. Однако этот риск можно минимизировать, сводя вероятность неблагоприятного развития событий до приемлемых значений, для чего имеется ряд проверенных практикой рецептов.

Рецепты: простые и сложные

Существует несколько стадий процесса взаимодействия с налоговым органом, ошибки на каждой из которых могут стать критическими.

Предпроверочная стадия. Компания и ее сотрудники должны быть максимально внимательными и осторожными, корректно отвечая на запросы налогового органа. На данной стадии налоговый орган может:

• направить уведомления/запросы пояснений о выявленных расхождениях, разрывах, сделках со спорными контрагентами;
• пригласить на комиссию по легализации налоговой базы;
• вызвать на допрос сотрудников (например, в рамках проверок контрагентов);
• направить требования вне рамок налоговой проверки.

Важно, чтобы сотрудники компании не занимались «самодеятельностью» и не отвечали на такие запросы стихийно, без предварительной проработки и обсуждения с профильными специалистами. Не выглядит лишним и привлечение уже на этой стадии внешних консультантов. Разумеется, еще до начала налоговой проверки можно формировать правовую позицию и готовить возражения, воспользовавшись такими инструментами как:

• конструирование потенциальных претензий;
• разработка и представление правовой позиции;
• анализ «за» и «против» согласия с претензиями;
• защитный файл к будущей проверке (документы, люди, информация).

Требования. Начало проверки может ознаменоваться устрашающими посланиями госорганов, важно не терять присутствие духа.

Необходимо провести тщательную предварительную работу, включая:

• анализ запрашиваемых документов и сведений с учетом обстоятельств работы компании;
• конструирование потенциальных претензий;
• проработку контрпозиции;
• анализ и внимательный выбор информации (документы, контактные лица);
• подготовку ответа на требование с учетом позиции и выверенной информации.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «РБК».