Корпоративный налог в ОАЭ для резидентов свободных зон. Что нужно знать российским компаниям

Российские компании, которые планируют зарегистрировать бизнес в свободных зонах ОАЭ, должны заново изучить требования налогового законодательства. Доступ к налоговым льготам для участников свободных зон существенно ограничен с 1 июня этого года. Мария Никонова, партнер «Пепеляев Групп», проанализировала новые правила и объяснила, кто и при соблюдении каких условий вправе воспользоваться налоговыми льготами.

Многие российские компании выбирают ОАЭ в качестве места регистрации своих филиалов или дочерних компаний, а также для релокации и расширения своего бизнеса. Главное преимущество — низкие налоговые ставки, а для некоторых отраслей экономики налог составляет 0 процентов. Но с 1 июня 2023 года правила изменились. Власти Объединенных Арабских Эмиратов начали применять корпоративный налог. Правила прописали в Федеральном декрете-законе № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и бизнесов», далее — Закон о корпоративном налоге (mof.gov.ae).

Теперь российским компаниям — участникам свободных зон — необходимо выполнить ряд условий, чтобы сохранить возможность применять нулевую ставку налога. Среди них — поддерживать адекватный уровень присутствия, получать определенный квалифицированный доход, соблюдать минимальные требования по обороту и представлять аудированную финансовую отчетность. Те, кто проходит критерий по квалифицированному доходу, должны будут следить за получением неквалифицированных доходов, так как превышение определенного размера таких доходов (равно как и нарушение любых других условий) лишит их возможности применять нулевую ставку в течение пяти налоговых периодов.

Чтобы подготовиться к новому налоговому режиму, осталось не так много времени. Первым налоговым периодом у эмиратских компаний будет первый, следующий после 1 июня, календарный год или двенадцатимесячный период, за который готовится финансовая отчетность. Например, те компании, у кого финансовый год начинается после 1 июня, начнут платить налог с этой даты. Те компании, у которых финансовый год приравнен к календарному, заплатят налог уже за 2024 календарный год. В статье дан анализ основных требований, а также рекомендации, как их соблюсти.

Нулевую ставку смогут применять только квалифицированные резиденты свободных зон (п. 2 ст. 3 Закона о корпоративном налоге). Резидентом свободной зоны власти ОАЭ считают юрлицо, которое зарегистрировано или учреждено в свободной зоне. К ним относят и филиалы нерезидентов. Иностранные компании, которые переносят свое место регистрации в свободную зону ОАЭ, например, в результате редомициляции, также могут быть признаны резидентами свободной зоны.

Воспользоваться специальным режимом не смогут физические лица, некорпоративные партнерства и индивидуальные предприятия. Также нельзя воспользоваться этим режимом и иностранным компаниям, которые стали резидентами свободной зоны только на основании эффективного управления и контроля в свободной зоне (PoEM, или Place of Effective Management). Подробнее посмотреть об этом можно на сайте Министерства финансов Объединенных Арабских Эмиратов в разделе часто задаваемых вопросов: mof.gov.ae, далее — ответы Минфина.

Чтобы стать квалифицированным резидентом свободной зоны, нужно выполнить ряд условий. В частности:

• поддерживать адекватный уровень присутствия в свободной зоне;
• получать квалифицированный доход;
• не принимать решения платить корпоративный налог в ОАЭ как обычный налогоплательщик (резидент свободной зоны по своему выбору может отказаться от применения особого режима, даже если выполняет все условия);
• выполнять правила «вытянутой руки» в сделках с взаимозависимыми лицами и представлять в определенных случаях трансфертную документацию;
• соблюдать минимальные требования (de minimis). Это значит, что неквалифицированная выручка резидента свободной зоны не должна превышать 5 млн дирхам или 5 процентов от общей выручки в течение налогового периода;
• составлять аудированную финансовую отчетность.

Все эти условия утвердили в ст. 18 Закона о корпоративном налоге и ст. 5 Решения Министерства финансов ОАЭ от от 01.06.2023 № 139 о квалифицируемых и исключаемых видах деятельности, далее — решение Минфина № 139. С документом можно ознакомиться на сайте ведомства: mof.gov.ae.

Если квалифицированный резидент свободной зоны не соблюдает любое из условий, то потеряет свой статус. В результате он не сможет пользоваться преимуществами льготного налогового режима в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, когда налогоплательщик перестал выполнять условия (п. 2 ст. 5 решения Минфина № 139).

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Корпоративный юрист»