В ближайшие две недели правительство должно совершить очередную попытку решить проблему налога на имущество организаций — обременительного для бизнеса, но необходимого для регионов. Такое поручение дал президент. Пока все попытки проваливались. Между тем есть изящный вариант выхода из непростой ситуации.
Рассматривались различные варианты решения проблемы, в том числе налогового маневра — с полной отменой имущественного налога при повышении налога на прибыль. Но на такой размен не готовы региональные власти, поскольку они не хотят терять надежную и стабильную налоговую базу. Представители малого и среднего бизнеса настаивают на сохранении льготы по движимому имуществу. Крупный бизнес готов рассмотреть переход к обложению всего имущества — движимого и недвижимого — по единой пониженной ставке 1,1%, что не устраивает Минфин — по его расчетам, чтобы защитить бюджеты регионов, необходима ставка 1,7%. Совет Федерации предлагал утвердить закрытый перечень льготируемого имущества, но при этом не учитывались бы различные формы и виды предпринимательской деятельности. И вот наконец новая попытка — поручение президента правительству до 1 мая рассмотреть возможность снижения ставки налога на имущество при условии компенсации выпадающих бюджетных доходов за счет налога на прибыль. Но и этот вариант не оптимален.
Для достижения баланса интересов бизнеса и бюджета необходимо, чтобы сумма налога на имущество не включалась в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а вычиталась бы из самого налога на прибыль. По такой же модели сейчас налог на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, привязанного именно к имущественным объектам и выступающего по существу вмененным налогом на прибыль торговых организаций.
В таком случае рост стоимости имущества в ходе модернизации не приведет к увеличению налоговой нагрузки, поскольку будет погашаться при уплате налога на прибыль. Разумеется, для сохранения поступлений в региональные бюджеты на прежнем уровне необходимо соразмерно повысить ставку налога на прибыль. Если же у компании в каком-то году не окажется прибыли, то она должна будет уплатить налог на все имущество. А в будущем, когда прибыль появится, она сможет вычесть эти платежи из налога на прибыль. При этом налог стимулирует или повышать эффективность приобретения и использования имущества, или избавиться от него, если прибыли от его использования не ожидается.
Для сохранения общей налоговой нагрузки и бюджетных поступлений необходимо на уровне регионов расчетно сбалансировать ставки налогов. В порядке эксперимента можно предоставить части регионов право по своему усмотрению проводить такой маневр и самостоятельно определять ставки налога на имущество и налога на прибыль, но в пределах совокупной нагрузки по двум налогам.
Такой подход позволит простым способом решить и проблему разделения имущества на движимое и недвижимое — отказаться от этого разделения. Поскольку разделение возникло в связи с необходимостью избежать «налога на модернизацию», а вычет этот налог устраняет, то появляется возможность распространить налог на все виды имущества, соразмерно понизив общую ставку налога. Тем более что налог на коммерческую недвижимость — это тоже налог на модернизацию средств производства; по большому счету не должно быть налога на любое работающее имущество организаций.
Конечно, такое решение затронет компании с небольшой стоимостью основных средств — у них совокупная нагрузка повысится. С другой стороны, совокупный налог на прибыль капиталоемких отраслей сейчас выше, чем у остальных. Получаем уравнивание налогового бремени на прибыль, и это не самая плохая экономическая политика с точки зрения создания условий для равной конкуренции. Можно предусмотреть переходный период на несколько лет, но надо начать двигаться в этом направлении. А для начала, видимо, посчитать.
Вредный налог
Приобретение нового оборудования повышает не только прибыльность производства, но и стоимость основных средств, а значит — приводит к росту налога на имущество, что дестимулирует инвестиционную активность. Чтобы избежать такого «налога на модернизацию», в 2013 г. был отменен налог на движимое имущество. С тех пор его то восстанавливали, то снова отменяли: не будем вдаваться в подробности его истории — важно, что сейчас этого налога нет, а вот споры о том, нужно ли его платить, — есть. Порождены они недостаточно четкими по современным меркам критериями разделения имущества на движимое и недвижимое, для которого налог сохранился. Налоговые органы «обездвиживают» производственные линии, судебные споры не помогают, выматывающее все стороны перетягивание каната продолжается. Получается, льгота вроде есть, но не всегда и не для всех срабатывает. Так бизнес жить не может.Рассматривались различные варианты решения проблемы, в том числе налогового маневра — с полной отменой имущественного налога при повышении налога на прибыль. Но на такой размен не готовы региональные власти, поскольку они не хотят терять надежную и стабильную налоговую базу. Представители малого и среднего бизнеса настаивают на сохранении льготы по движимому имуществу. Крупный бизнес готов рассмотреть переход к обложению всего имущества — движимого и недвижимого — по единой пониженной ставке 1,1%, что не устраивает Минфин — по его расчетам, чтобы защитить бюджеты регионов, необходима ставка 1,7%. Совет Федерации предлагал утвердить закрытый перечень льготируемого имущества, но при этом не учитывались бы различные формы и виды предпринимательской деятельности. И вот наконец новая попытка — поручение президента правительству до 1 мая рассмотреть возможность снижения ставки налога на имущество при условии компенсации выпадающих бюджетных доходов за счет налога на прибыль. Но и этот вариант не оптимален.
Полезный вычет
Выход из ситуации может быть найдет в экономико-правовой природе налога на имущество и его соотношении с налогом на прибыль. Как разъяснил Верховный суд, обязанность уплаты налога на имущество связана с наличием у организации объектов основных средств, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому признаваемых частью активов налогоплательщика. Можно сказать, что налог на имущество организаций — это вмененный налог на прибыль. Очевидно, что в виде налога отчуждается не само имущество, а часть прибыли организации. По сути, это довесок к налогу на прибыль, исходя из определенной рентабельности использования имущества, своего рода облагаемый минимум.Для достижения баланса интересов бизнеса и бюджета необходимо, чтобы сумма налога на имущество не включалась в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а вычиталась бы из самого налога на прибыль. По такой же модели сейчас налог на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, привязанного именно к имущественным объектам и выступающего по существу вмененным налогом на прибыль торговых организаций.
В таком случае рост стоимости имущества в ходе модернизации не приведет к увеличению налоговой нагрузки, поскольку будет погашаться при уплате налога на прибыль. Разумеется, для сохранения поступлений в региональные бюджеты на прежнем уровне необходимо соразмерно повысить ставку налога на прибыль. Если же у компании в каком-то году не окажется прибыли, то она должна будет уплатить налог на все имущество. А в будущем, когда прибыль появится, она сможет вычесть эти платежи из налога на прибыль. При этом налог стимулирует или повышать эффективность приобретения и использования имущества, или избавиться от него, если прибыли от его использования не ожидается.
Для сохранения общей налоговой нагрузки и бюджетных поступлений необходимо на уровне регионов расчетно сбалансировать ставки налогов. В порядке эксперимента можно предоставить части регионов право по своему усмотрению проводить такой маневр и самостоятельно определять ставки налога на имущество и налога на прибыль, но в пределах совокупной нагрузки по двум налогам.
Такой подход позволит простым способом решить и проблему разделения имущества на движимое и недвижимое — отказаться от этого разделения. Поскольку разделение возникло в связи с необходимостью избежать «налога на модернизацию», а вычет этот налог устраняет, то появляется возможность распространить налог на все виды имущества, соразмерно понизив общую ставку налога. Тем более что налог на коммерческую недвижимость — это тоже налог на модернизацию средств производства; по большому счету не должно быть налога на любое работающее имущество организаций.
Конечно, такое решение затронет компании с небольшой стоимостью основных средств — у них совокупная нагрузка повысится. С другой стороны, совокупный налог на прибыль капиталоемких отраслей сейчас выше, чем у остальных. Получаем уравнивание налогового бремени на прибыль, и это не самая плохая экономическая политика с точки зрения создания условий для равной конкуренции. Можно предусмотреть переходный период на несколько лет, но надо начать двигаться в этом направлении. А для начала, видимо, посчитать.
Источник: VTimes
