Закрыть
Поиск по сайту
Закрыть

Изменения в Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром

12.10.2010
4 мин.
на чтение
Прочитать позже

7 октября 2010 г. подписан Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Республикой Кипр, заключенное в 1998 г. Протокол внес значительные коррективы в Соглашение. Многие положения Протокола явно направлены на борьбу с агрессивным налоговым планированием. В то же время, ряд изменений делает Кипр более привлекательной юрисдикцией для использования российскими компаниями при осуществлении инвестиций за рубежом.

Ожидается, что протокол вступит в силу после ратификации в России и на Кипре и обмена ратификационными грамотами, предположительно с 2012 или 2011 года.

Анализ изменений

Основные изменения и комментарии к ним представлены в таблице.

Вид дохода/предмет Соглашения

Действующее соглашение

Измененное соглашение

Комментарии

1

Дивиденды

5% ставка налога у источника с соблюдением необходимых условий применяется при прямых инвестициях в размере не менее 100 тыс. долларов

5% ставка применяется при прямых инвестициях в размере не менее 100 тыс. евро

Если размер прямых инвестиций меньше 100 тыс. евро, для сохранения 5% ставки налога необходимо увеличение инвестиций до указанной величины

2

Проценты, приравненные к дивидендам по ст.269 НК РФ

Считаются процентами

Приравниваются к дивидендам для целей Соглашения.

Для целей данного положения соглашения сверхлимитные проценты по ст. 269 НК РФ (недостаточная капитализация) будут приравниваться к дивидендам и их обложение налогом у источника в России не будет противоречить Соглашению

3

Оказание услуг через одно или несколько уполномоченных лиц в течение 183 дней в периоде 12 месяцев по одному или нескольким связанным проектам

Нет специальных положений

Такая деятельность образует постоянное представительство

При выдаче доверенностей на осуществление деятельности от имени кипрской компании следует учитывать повышение рисков образования постоянного представительства, в особенности для случаев управленческой и консалтинговой деятельности, когда уполномоченное по доверенности лицо является бенефициаром и активно действует в России от имени компании.

4

Доход от ПИФ, организованного преимущественно для инвестиций в недвижимость

Нет специальных положений

Такой доход приравнивается к доходу от недвижимости и может облагаться налогом у источника в России

Использование ПИФ для инвестиций в недвижимость активно использовалось при налоговом структурировании. С вступлением поправок в силу доходы от ПИФ будут облагаться в России по ставке 20% для компаний и 30% для физических лиц – нерезидентов. Во многих случаях потребуется изменение таких структур.

5

Доходы от продажи акций/долей российских компаний, более 50% активов которых составляет недвижимость

Освобождены от налогообложения в России

Будут облагаться в России по ставке 20%.

Положение противодействует распространенному способу продажи недвижимости под видом продажи акций/долей. Оно вступает в силу через 4 года после вступления в силу Протокола.

6

Обмен информацией

Положение существовало, но не работало на практике из-за режима банковской и профессиональной тайны

Новая статья прямо предусматривает что банковская, профессиональная тайна не может служить основанием для отказа в предоставлении информации

Мотивированные запросы российских налоговых органов, сделанные в адрес кипрских налоговых органов и соответствующие установленным правилам, будут удовлетворяться. Необходимо исходить из того что российским налоговым органам может быть принципиально доступна информация о структуре собственности и бизнеса кипрской компании.

7

Помощь в сборе налогов

Статья существовала, но не предусматривала конкретных прав и обязанностей

Статья содержит более детально прописанный механизм осуществления помощи в сборе налогов и применяется к налогам любого вида.

Данная статья позволит российским налоговым органам направлять требования о взыскании налога кипрским налоговым органам, которые при соблюдении установленной процедуры должны будут исполнять эти требования без дополнительной административной или судебной процедуры.

Статья вступит в силу после принятия Кипром соответствующего законодательства.

8

Ограничение налоговых выгод

Отсутствует в действующей редакции Соглашения

Согласно этой статье предусмотренные Соглашением выгоды могут не предоставляться, если главной или одной из главных целей создания этой компании является получение предоставленных Соглашением выгод

Положение не применяется к компаниям, зарегистрированным на Кипре или в России. Однако положения применимы, например, к компаниям Великобритании или БВО, выбравшим Кипр местом налогового резидентства. Доходы таких компаний могут облагаться в России по ставкам, предусмотренным внутренним российским налоговым законодательством без учета выгод, предусмотренных Соглашением

Выводы и рекомендации

Ожидается, что в результате подписания и ратификации Протокола Кипр будет исключен из «черного списка» российского Минфина, в связи с чем распределяемые кипрскими компаниями дивиденды будут освобождаться от российского налогообложения в рамках предусмотренной Налоговым кодексом РФ льготы по освобождению доходов от стратегического участия. Такое изменение должно сделать Кипр более привлекательной юрисдикцией для использования в структурировании российских инвестиций за рубеж.

Вступив в Европейский Союз и имплементировав стандарты раскрытия информации, с точки зрения европейских стран Кипр является одной из самых прозрачных юрисдикций. С подписанием Протокола предполагается, что Кипр станет более прозрачным и для российских налоговых органов. Как результат, не все используемые сейчас в рамках информационной закрытости «решения» будут работать и в будущем. Российским компаниям с кипрскими структурами необходимо провести анализ влияния изменений Соглашения на существующие структуры, и, в случае необходимости, предпринять меры по их модернизации.

Специалисты компании «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом международной структуризации бизнеса с соблюдением требований законодательства. Этот опыт будет использован при работе по оценке влияния изменений Соглашения на существующие российско-кипрские структуры и минимизации возникающих налоговых рисков. При осуществлении  реструктуризации, связанной с подписанием  Протокола,  а также при продолжении использования структур с участием кипрских компаний, российским и иностранным компаниям следует уделять особое внимание  наличию в таких действиях деловой цели.

В случае необходимости получения текста Соглашения с изменениями, внесенными в него Протоколом, пожалуйста, обращайтесь к Рустаму Вахитову по  электронному адресу r.vakhitov@pgplaw.ru

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста: 

в Москве – к Рустаму Вахитову, Руководителю группы международного налогообложения, по тел.: (495) 967-00-07 либо по r.vakhitov@pgplaw.ru;

 в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, Руководителю Санкт-Петербургской налоговой практики, по тел.: (812) 333-07-17 либо по s.sosnovsky@pgplaw.ru

Возврат к списку

Отправить статью

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку.

Год

30000 рублей + НДС

Подписаться
Я уже подписчик

Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ

Авторизоваться

По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой
E-mail: m.zavyazochnikova@pgplaw.ru
Nел. +7 (495) 767 00 07

10.01.2022
Партнер «Пепеляев Групп» Наталья Присекина и юрист Екатерина Самусенко стали соа...
29.12.2021
Победы «Пепеляев Групп» – 2021
16.12.2021
Александр Кузнецов защитил докторскую диссертацию
07.12.2021
Валентина Орлова вошла в состав арбитров коллегии Арбитражного центра при РСПП п...
06.12.2021
Девять практик «Пепеляев Групп» усилили свои позиции в рейтинге Право.ru-300
29.11.2021
Антимонопольный клуб провел хакатон по комплаенсу
25.11.2021
Константин Шарловский принял участие в круглом столе Ассоциации Российских Фарма...
17.11.2021
Наталья Присекина назначена руководителем МКАС при ТПП РФ во Владивостоке

Вход | Регистрация

E-mail

Click here to subscribe our English newsletters