Если фирму обвинили в незаконном дроблении

Налоговики активно проверяют группы компаний. Они ищут такие, которые разделены только для того, чтобы сэкономить на налогах. Обвинить в незаконном дроблении могут любой холдинг, в котором у нескольких обществ одни учредители. Мы попросили представителей налоговых органов рассказать, какие признаки укажут на схему, а консультантов помочь опровергнуть претензии.

Комментирует руководитель Сибирского офиса «Пепеляев Групп» Егор Лысенко: «Налоговики требуют от компаний обосновать экономический смысл и деловую цель модели ведения бизнеса. Это универсальные критерии. Пример, в котором налоговики использовали эти критерии против компании, – дела компаний группы «АВТОТОР» (постановления 13 ААС от 07.10.2015 № А56-55287/2014, АС Северо-Западного округа от 17.06.2015 № A56-55281/2014). Инспекторы доказали искусственный характер аренды производственных мощностей у резидента ОЭЗ в Калининградской области. Единственной целью сделки было сэкономить на налоге на прибыль и налоге на имущество. Есть судебные прецеденты, которые нужно использовать, чтобы доказать «НЕдробление» (постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12). 

Назовем критерии, которые подтвердят обоснованность разделения. 

• Компании группы ведут самостоятельные виды деятельности, которые не входят в единый производственный цикл или бизнесс-процесс.

• Зависимые фирмы и ИП в деятельности группы участвуют не номинально.

• В структуре группы нет компаний на спецрежимах.

• Преобладающая доля участия в компаниях группы принадлежит сторонним обществам или физическим лицам, а не ключевым предприятиям холдинга и их владельцам.

Выполнять все требования не обязательно. Но их перечень не исчерпывающий.

Не получится избежать обвинений в незаконном дроблении, если (определение СКЭС Верховного суда РФ от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673):

• товары продают через одни и те же магазины под одной торговой маркой;

• фирмы используют единые системы расчета с покупателями, закупки товаров, их приемки, складирования и хранения;

• сотрудники мигрируют из одной фирмы в другую без изменения места работы, должностных функций и зарплаты;

• участники группы используют один офис.

Источник: «Налоговые споры»