Федеральный инвестиционный налоговый вычет: наблюдение за экспериментом

Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения — это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции. Тему раскрывают партнер «Пепеляев Групп» Антон Никифоров и старший юрист Светозара Червонная.

Сегодня у субъектов РФ уже есть возможность разрешать уменьшение суммы налога на прибыль (в части своего бюджета) на произведенные инвестиции, например, в основные средства — инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ). Для этого должен быть принят соответствующий региональный закон, где будут прописаны определенные условия применения налоговых преимуществ.

Но стоит признать, что такой интересный для инвестиций инструмент не стал очень популярным. Там, где он есть, далеко не многие инвесторы смогли им воспользоваться. Возможно, регионам непросто выбрать между вероятным увеличением в будущем налоговых платежей в результате инвестиций и сразу выпадающими бюджетными доходами.
Наверное, по причине неудовлетворительной работы существующего инвестиционного вычета государство решило улучшить этот инструмент стимулирования экономики. С 1 января 2025 г. вступают в силу нормы Налогового кодекса РФ, касающиеся федерального инвестиционного налогового вычета (ст. 286.2 НК РФ).

Можно уменьшить налог на прибыль (в части федерального бюджета) на часть инвестиций

Итак, с 2025 г. определенная категория инвесторов сможет уменьшить сумму налога на прибыль в части федерального бюджета на определенную часть расходов. В расчет принимаются затраты на создание или приобретение основных средств, их модернизацию, реконструкцию, а также на создание, приобретение, улучшение нематериальных активов.
Всю конкретику в отношении инвестиций определяет Правительство РФ. На момент написания статьи имеется проект постановления правительства. В отношении основных средств учитываются расходы по машинам и оборудованию (кроме квадроциклов, судов и др.), относящимся к амортизационной группе 3—10. Обозначенные в проекте постановления параметры вряд ли изменятся.

Положения ст. 286.2 НК РФ довольно оптимистично определяют лимиты расходов, которые могут уменьшать налог на прибыль — не более 50% затрат. Но очевидно, что при формировании государственного бюджета на финансовый год исходя из текущей финансовой ситуации государство через Правительство РФ определяет более конкретные актуальные лимиты.

Изначально обсуждалось ограничение в 6%, сейчас уже 3%. Если компания инвестировала 500 млн руб., то ее вычет составит всего 15 млн руб. С такими параметрами федеральный инвестиционный налоговый вычет не выглядит интересным для бизнеса. Хотя амортизационную премию тоже можно будет учесть. Амортизация подлежит начислению за минусом суммы, которая формирует ФИНВ. Вычет отсутствует, если к основным средствам и нематериальным активам применяется повышающий коэффициент амортизации.

Полная версия статьи доступна в газете «ЭЖ-юрист»