Досудебная процедура рассмотрения налогового спора в других странах Персидского залива

В прошлом номере рассмотрены вопросы, связанные с досудебным урегулированием налоговых споров в ОАЭ. В данной статье старший партнер PGP Tax Consultancy Андрей Никонов разбирается, как это работает в других странах Персидского залива.

Согласно принятым в Омане Законам об НДС (ст. 88, 89, 91 и 92 Указа Султана Омана № 121/2020), о налоге на доходы (ст. 160, 161, 166 и 168 Указа Султана Омана № 28/2009) и об акцизе (Указ Султана Омана № 23/2019) налогоплательщикам предоставляется право обжаловать решения налогового органа путем обращения к его руководителю. На следующем этапе обжалуются решения руководителя налогового органа в комитет, члены которого не являются сотрудниками налогового органа. Это похоже на то, как досудебное урегулирование работает в ОАЭ.

Однако в Омане такое урегулирование включает только один этап, а в ОАЭ возможны два этапа.

Статья 17 Закона Катара о подоходном налоге № 24/2018 уполномочивает «налогоплательщика обжаловать решение налогового органа о налоговых начислениях <...> Соответствующие возражения подаются в Главное налоговое управление». Если налогоплательщик не согласен с решением Управления по итогам рассмотрения его возражений, он вправе подать жалобу в Апелляционный налоговый комитет. Он учрежден при Управлении. Однако eго председателем является судья Апелляционного суда, избранный Высшим судебным советом. Вероятно, именно по этой причине некоторые специалисты говорят о том, что в Катаре функционирует одноуровневая система налогового контроля.

Она позволяет подавать возражения на решения Главного налогового управления и добиваться пересмотра таких решений в порядке административного контроля. Тем не менее, согласно применимому налоговому законодательству Катара, дальнейшее обжалование в налоговых органах не допускается.

В Кувейте нормы об обжаловании решений налогового органа и порядке подачи возражений на такие решения содержатся в Исполнительном регламенте к Закону Кувейта о налоге на доходы (Исполнительный регламент к Закону № (2) 2008 г. о внесении изменений в некоторые положения Закона № (3) Кувейта о налоге на доходы 1955 г., Решение Совета министров Кувейта № 29, 2008 г.). Согласно ст. 24 налогоплательщику предоставляется право подавать возражения на расчет доначислений в Департамент по налогу на доходы. Статья 26 позволяет налогоплательщику «подать жалобу в Апелляционный комитет по вопросам налогообложения на решение об отказе» в жалобе.

Согласно ст. 26 Исполнительного регламента1 № 58, решения Комитета «должны приниматься большинством голосов по результатам заседания коллегиального органа. 

При равенстве голосов преимущество получает та часть, на стороне которой проголосовал председатель. Председатель Комитета подписывает решения, которые затем передаются на утверждение Директору Департамента по урегулированию претензий, связанных с работой налоговых органов». Статья 27 позволяет как Департаменту, так и налогоплательщику обжаловать решение Апелляционного комитета в суд.

Данную систему логичнее всего охарактеризовать как одноуровневную с учетом существенного отличия в функциях Департамента по налогу на доходы и Апелляционного комитета.

Полная версия статьи доступна подписчикам газеты «ЭЖ-Бухгалтер»