Чего ожидать бизнесу от приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)?

Слухи о приостановлении соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) ходили относительно давно. И вот 8 августа мы увидели Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585, которым частично приостановлено действие 38 международных договоров. Что это для российских налогоплательщиков: положительный факт или отрицательный? Разбираются партнер «Пепеляев Групп» Антон Никифоров и старший юрист Светозара Червонная.

Наиболее распространенными при применении соглашений об избежании двойного налогообложения всегда были вопросы по выплатам российскими налогоплательщиками доходов в адрес иностранных компаний в виде дивидендов, роялти и процентов по займам. В данном случае российская сторона, будучи налоговым агентом, должна определить, подлежит ли уплате налог в бюджет и по какой ставке.

До приостановления соглашений, например, выплата за рубеж дивидендов облагалась и налог уплачивался в России по пониженным ставкам 5-10 % (общая ставка по российскому законодательству 15 %). А проценты и роялти облагались за рубежом, по месту резидентства иностранной компании.

Теперь такие платежи, уплаченные после вступления в силу правил о приостановлении соглашений, будут облагаться в России по обычным ставкам.

При этом в настоящее время в отношении выплаты процентов, дивидендов и роялти существуют ограничения. Проценты и дивиденды можно выплачивать в размере не более 10 млн.руб. в месяц. Если выплачивается сумма больше, то деньги переводятся на счет типа С. Для роялти свои ограничения (счет типа О и др.).

Мы не являемся экономистами, но есть некоторое обывательское ощущение, что в большей части именно из России идет выплата процентов, дивидендов и пр. в перечисленные в Указе Президента РФ «недружественные» страны, а не наоборот. Другими словами, иностранного бизнеса в России больше, чем российского за рубежом. До определенного времени были инвестиции из перечисленных в Указе стран (займы дочерним структурам, передача товарных знаков и пр.). Получается, что приостановление соглашений в большей степени скажется именно на таких иностранных инвесторах. Возможно, логика была такая, что вряд ли можно рассчитывать на приток новых инвестиций в ближайшее время. Однако в отношении тех исторических инвесторов налоговая политика должна быть пересмотрена: в сложившейся геополитической ситуации российский бюджет не должен применять определенные льготы и недополучать налоги с тех, кто остался работать в России.

С другой стороны, традиционно многие договоры с иностранными контрагентами содержат условие об уплате налога сверх установленной цены (не актуально для дивидендов). Это означает, что при увеличении налоговой нагрузки на получающие доход из России иностранные компании, повысятся расходы российского налогоплательщика.

Практически сразу после выхода Указа Минфин России разместил информацию, что при выплате процентов банкам из «недружественных» стран налоговые агенты могут не исчислять и не удерживать налог. Министерство указало, что соответствующие поправки в НК РФ будут подготовлены осенью 2023 года. Новые нормы будут распространяться на период с 8 августа 2023 года.

Однако на наш взгляд, нет никакой гарантии, что такие поправки будут внесены или приняты именно в таком виде, как предлагает Минфин. Поскольку, в соответствии с НК РФ Министерство не может изменять или дополнять налоговое законодательство, то у налогоплательщиков нет никаких законных оснований для того, чтобы руководствоваться этой позицией. В дальнейшем в случае возникновения спора вряд ли получится убедить суд, что пени и штраф не должны начисляться. Ведь соответствующее освобождение применяется только при выполнении разъяснений, данных Минфином РФ в пределах его компетенции. Как было указано выше, в компетенцию Минфина не входит изменение или дополнение норм НК РФ.

Полная версия статьи доступна подписчикам газеты «ЭЖ-Бухгалтер»