Загрузка...

Годовую премию работникам учитывайте в том месяце, когда начислили

В начале года компания начислила сотрудникам вознаграждения по итогам работы за прошлый год. При методе начисления суммы списывают на расходы в том периоде, когда поощрение начислили. Но это если компания не формирует резерв.

Компания не создает резерв в налоговом учете


Работодатель в январе или феврале начислил сотрудникам вознаграждение по итогам работы за предыдущий год. При методе начисления его включают в расходы на оплату труда на дату, когда руководитель завизировал приказ на выплату поощрения. При этом Минфин сослался на пункт 4 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда признают ежемесячно в размере начисленных сумм.

В бухучете компания должна создавать на подобные цели резерв (оценочное обязательство). Это следует из пункта 8 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства…», которое утверждено приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н.

При этом возникают вычитаемые временные разницы (ВВР). Умножьте их на ставку налога на прибыль, получится отложенный налоговый актив (ОНА) — пункты 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.

В учете запишите:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— отражен ОНА.

Когда компания признает расходы на вознаграждение для целей налогообложения, ОНА погашают (п. 17 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

— погашен ОНА.

Организация формирует резерв и в бухгалтерском, и в налоговом учете


Чтобы равномерно списывать расходы, компания может создать резерв на выплату вознаграждений и в налоговом учете. Такое право предоставляют пункты 1 и 6 статьи 324.1 НК РФ. Зарезервированные суммы признают на дату, когда сделали отчисления в резерв (подп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но тогда годовые вознаграждения списывают не на расходы, а за счет резерва.

В этом случае у компании не возникнет разниц между данными налогового и бухгалтерского учета. Если, конечно же, резервировать одинаковые суммы.

Возврат к списку

Отправить статью

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку.

Год

30000 рублей + НДС

Подписаться
Я уже подписчик

Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ

Авторизоваться

По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой
E-mail: m.zavyazochnikova@pgplaw.ru
Nел. +7 (495) 767 00 07

11.11.2022
XVII Сибирский налоговый форум прошел в Кемерово 10-11 ноября
09.11.2022
Айдар Султанов присоединился к команде «Пепеляев Групп»
21.10.2022
В Госдуму внесен законопроект по итогам кейса ПАО «Т Плюс», выигранного ранее в ...
11.10.2022
Команда «Пепеляев Групп» на SibLegalWeek
11.10.2022
Оставлено в силе определение АС Красноярского края о мировом соглашении между НТ...
28.09.2022
Александр Виноградов в «Топ 100 директоров по персоналу»
15.09.2022
Внесудебное урегулирование спора между двумя клиентами компании
15.09.2022
Сайт «Пепеляев Групп» признан лучшим среди российских юридических фирм
X

25 антикризисных задач

которые мы можем решить
вместе с вами


Узнать