Загрузка...
01.12.2015
2 мин. на чтение

Годовую премию работникам учитывайте в том месяце, когда начислили

В начале года компания начислила сотрудникам вознаграждения по итогам работы за прошлый год. При методе начисления суммы списывают на расходы в том периоде, когда поощрение начислили. Но это если компания не формирует резерв.

Компания не создает резерв в налоговом учете


Работодатель в январе или феврале начислил сотрудникам вознаграждение по итогам работы за предыдущий год. При методе начисления его включают в расходы на оплату труда на дату, когда руководитель завизировал приказ на выплату поощрения. При этом Минфин сослался на пункт 4 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда признают ежемесячно в размере начисленных сумм.

В бухучете компания должна создавать на подобные цели резерв (оценочное обязательство). Это следует из пункта 8 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства…», которое утверждено приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н.

При этом возникают вычитаемые временные разницы (ВВР). Умножьте их на ставку налога на прибыль, получится отложенный налоговый актив (ОНА) — пункты 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.

В учете запишите:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— отражен ОНА.

Когда компания признает расходы на вознаграждение для целей налогообложения, ОНА погашают (п. 17 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

— погашен ОНА.

Организация формирует резерв и в бухгалтерском, и в налоговом учете


Чтобы равномерно списывать расходы, компания может создать резерв на выплату вознаграждений и в налоговом учете. Такое право предоставляют пункты 1 и 6 статьи 324.1 НК РФ. Зарезервированные суммы признают на дату, когда сделали отчисления в резерв (подп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но тогда годовые вознаграждения списывают не на расходы, а за счет резерва.

В этом случае у компании не возникнет разниц между данными налогового и бухгалтерского учета. Если, конечно же, резервировать одинаковые суммы.


Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

skill

27.02.2024

Новости недвижимости и строительства: высотность застройки в Москве, решения Росреестра, КРТ, ЕГРН

В этом выпуске Наталья Стенина - партнер, руководитель практики недвижимости и строительства «Пепеляев Групп», расскажет о главных новостях недвижимости и строительства.

Смотреть

25.04.2024

АКРА оценила эффект для бюджета от налоговой реформы

Рейтинговое агентство АКРА оценило возможное влияние налоговой прогрессии в России с 2025 года на доходы бюджета: каждый...

25.04.2024

Непостижимая прогрессия: каким не должен быть подоходный налог в России

Возвращение к прогрессивной шкале НДФЛ может стать очень неудачным поворотом российской налоговой политики, считает управляющий...

24.04.2024

Развитие КИС АР выходит на новый этап

23 апреля в очном формате состоялось очередное заседание Совета ФПА РФ, на котором был утвержден ряд документов, в частности...

24.04.2024

Налоговый контроль: Что обсуждали на конференции

19 апреля в Hotel Continental Москва прошла ХII Практическая конференция «Налоговый контроль в 2024 году: главные тренды,...