Загрузка...
01.12.2015
2 мин. на чтение

Годовую премию работникам учитывайте в том месяце, когда начислили

В начале года компания начислила сотрудникам вознаграждения по итогам работы за прошлый год. При методе начисления суммы списывают на расходы в том периоде, когда поощрение начислили. Но это если компания не формирует резерв.

Компания не создает резерв в налоговом учете


Работодатель в январе или феврале начислил сотрудникам вознаграждение по итогам работы за предыдущий год. При методе начисления его включают в расходы на оплату труда на дату, когда руководитель завизировал приказ на выплату поощрения. При этом Минфин сослался на пункт 4 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда признают ежемесячно в размере начисленных сумм.

В бухучете компания должна создавать на подобные цели резерв (оценочное обязательство). Это следует из пункта 8 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства…», которое утверждено приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н.

При этом возникают вычитаемые временные разницы (ВВР). Умножьте их на ставку налога на прибыль, получится отложенный налоговый актив (ОНА) — пункты 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.

В учете запишите:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— отражен ОНА.

Когда компания признает расходы на вознаграждение для целей налогообложения, ОНА погашают (п. 17 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

— погашен ОНА.

Организация формирует резерв и в бухгалтерском, и в налоговом учете


Чтобы равномерно списывать расходы, компания может создать резерв на выплату вознаграждений и в налоговом учете. Такое право предоставляют пункты 1 и 6 статьи 324.1 НК РФ. Зарезервированные суммы признают на дату, когда сделали отчисления в резерв (подп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но тогда годовые вознаграждения списывают не на расходы, а за счет резерва.

В этом случае у компании не возникнет разниц между данными налогового и бухгалтерского учета. Если, конечно же, резервировать одинаковые суммы.


Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

skill

15.02.2023

Борьба с изменением климата (глобальным потеплением). Киотский протокол и Парижское соглашение.

Видео Натальи Стениной о том, как страны борются с быстрым изменением климата. О международных соглашениях: о Киотском протоколе и Парижском соглашении.

Смотреть

28.03.2023

Налоговые новости. Дайджест за 20–26 марта 2023 г.

Главные новости: Глава российского Правительства считает, что налоговую политику нужно осмыслить и сделать предсказуемой;...

27.03.2023

Власти скорректировали «налог на выход» для западных компаний

Профильная подкомиссия правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями (подкомиссию возглавляет министр...

24.03.2023

Налоговое регулирование 2023: Интервью с Рустемом Ахметшиным, «Пепеляев Групп»

23 мая 2023 года в Москве пройдет XVII Налоговый конгресс – главное экспертное мероприятие весны, которое ежегодно объединяет...

24.03.2023

Изменяется порядок доступа к информационным системам организации при проведении налогового мониторинга

13 марта 2023 г. ФНС России подписала Приказ № ЕД-7-23/163@, регламентирующий порядок интеграции информационных систем...