Вводится уголовная ответственность за «бумажный» НДС
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 23 ноября 2024 г. Президент России подписал Закон о введении уголовной ответственности за организацию деятельности по представлению в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых декларацийФедеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28-1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».
заведомо подложных:
от имени юридических лиц, образованных:
Компаниям стоит еще внимательнее отбирать контрагентов и оценить действующую в компании систему работы с ними, а также тестировать достоверность сведений о документальном оформлении операций.
Юристы «Пепеляев Групп» готовы помочь оценить и переоценить налоговые риски и риски уголовного преследования в связи с принятием нового Закона, а также спланировать мероприятия по снижению указанных рисков.
С чего все началось?
В правоприменительной практике организованные группы, выставляющие заведомо бестоварные документы в целях создания формальных условий применения вычетов НДС иными лицами, получили обозначение «площадок», а НДС, заявленный этими лицами к вычету заведомо без оснований, именуется «бумажным».
Новая статья Уголовного кодекса
Для пресечения такой деятельности в Уголовный кодекс введена новая статья 173.3. Она вводит уголовную ответственность за организацию деятельности по:- представлению в налоговые органы и (или)
- сбыту
заведомо подложных:
- счетов-фактур и (или)
- налоговых деклараций
от имени юридических лиц, образованных:
- через подставных лиц, либо
- с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.
Риски привлечения к ответственности
По замыслу разработчиков новой статьи к уголовной ответственности должны привлекаться профессиональные продавцы «бумажного» НДС.
Для этого текст статьи, в частности, предусматривает:
- словосочетание «организация деятельности» по представлению счетов-фактур в налоговые органы, а не простое представление счетов-фактур,
- что счета-фактуры и налоговые декларации признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаровА также о выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав., а не об их закупке,
- что «криминальными» являются счета-фактуры, передаваемые покупателю, и налоговые декларации, представляемые в налоговый орган от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, а не счета-фактуры и декларации, представляемые в налоговый орган от имени налогоплательщика-покупателя.
- отсутствуют ясные критерии отграничения представления налогоплательщиком счетов-фактур в налоговый орган от «организации деятельности» по представлению счетов-фактур,
- про любые счета-фактуры и декларации можно сказать, что они содержат сведения об отгрузке, так как хозяйственная операция двух сторон может описываться через её квалификацию для любой из них;
- про счета-фактуры поставщиков, представляемые в налоговый орган налогоплательщиком-покупателем, можно сказать, что это счета-фактуры, ранее переданные ему от имени поставщиков.
Сравнение с действующей ответственностью
Новая статья более жесткая, нежели статья об ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ):
| Статья 199 | Статья 173.3 |
| срок давности по 1-ой части: 2 года | срок давности по 1-ой части: 6 лет |
| срок давности по 2-ой части: 6 лет | срок давности по 2-ой части: 10 лет |
| запрещено возбуждение дела в случае уплаты налога, пени, штрафа |
ограничения возбуждения уголовного дела отсутствуют
|
| возбужденное дело прекращается в случае уплаты налога, пени и штрафа | возбужденное дело прекращается в случае уплаты трехкратной суммы дохода |
| крупный размер – 18 750 000 руб. | крупный размер – 3 500 000 руб. |
| особо крупный размер – 56 250 000 руб. | особо крупный размер – 13 500 000 руб. |
О чем подумать, что сделать
Введение специальной уголовной ответственности за «бумажный» НДС подтверждает, что государство настроено на борьбу с такого рода незаконной деятельностью. Однако не исключены риски применения новой статьи не только к «бумажному» НДС, но и к реальным операциям, если контрагент оказался «технической компанией», и даже к операциям, которые оформлены с фактическими или методологическими ошибками.Компаниям стоит еще внимательнее отбирать контрагентов и оценить действующую в компании систему работы с ними, а также тестировать достоверность сведений о документальном оформлении операций.
Помощь консультанта
Юристы «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом как консультирования клиентов по налоговым рискам, так и в уголовно-правовой защите сотрудников компаний, начиная с «предвестников» уголовного преследования (вызовы для дачи объяснений, запросы о предоставлении документов и информации и т.д.).Юристы «Пепеляев Групп» готовы помочь оценить и переоценить налоговые риски и риски уголовного преследования в связи с принятием нового Закона, а также спланировать мероприятия по снижению указанных рисков.
Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q
