Включение в налогооблагаемую прибыль дохода в виде безвозмездно полученного права на использование товарного знака
В письме от 28.04.10г. №03-03-06/1/299 Минфин России указывает на то, что статья 251 НК РФ к передаче имущественных прав не применяется и, следовательно, безвозмездное получение от материнской компании права на использование товарного знака (и других объектов интеллектуальной собственности) включается в налоговую базу на общих основаниях.
Ранее отдельные специалисты финансового ведомства уже касались этой проблемы, рассматривая сходные вопросы, но налоговые органы не предъявляли претензий к налогоплательщикам, несмотря на широкое распространение практики безвозмездного пользования товарными знаками, принадлежащими иностранным компаниям, со стороны их российских дочерних обществ. Отчасти, мы полагаем, отсутствие подобных претензий связано с неопределенностью вопроса оценки стоимости безвозмездно полученных объектов интеллектуальной собственности и сложностью применения статьи 40 НК РФ.
Однако в разъяснении от 28.04.10г. финансовое ведомство не только делает однозначный вывод о налогообложении таких операций, но и предлагает применять по аналогии правила оценки, установленные в пункте 8 статьи 250 НК РФ. Напомним, что согласно этим правилам стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) определяется с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) или затрат на производство (приобретение) (по работам и услугам). Важно учитывать, что обязанность доказывания цены безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), в отличие от общего правила, возлагается статьей 250 НК РФ на налогоплательщика, а не налоговые органы.
Можно предположить, что после выхода данных разъяснений налоговые органы начнут предъявлять претензии налогоплательщикам, которые безвозмездно используют товарные знаки, полученные от зарубежных материнских компаний или аффилированных лиц. В отсутствие информации о цене полученного права на использование товарного знака, налоговые органы могут попытаться доначислить налог на прибыль на основании статей 31, 40 или 250 НК РФ.
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
в Москве – к Рустему Ахметшину, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по r.ahmetshin@pgplaw.ru
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по s.sosnovsky@pgplaw.ru