В Ленинградской области введены новые налоговые льготы для инвесторов
Вниманию менеджеров по развитию бизнеса, руководителей инвестиционных, финансовых, налоговых и юридических департаментов компаний.
«Пепеляев Групп» сообщает о том, что законодательство Ленинградской области о налоговых льготах для инвесторов претерпит существенные изменения.
Законодательным Собранием Ленинградской области принят в третьем чтении закон «О ставке налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области» (далее – Закон). Законом существенно расширяются возможности организаций, осуществляющих на территории Ленобласти инвестиции, по получению налоговых льгот.
Комментарий Пепеляев Групп: Напомним, на сегодняшний день порядок предоставления льгот для инвесторов в Ленинградской области является по существу разрешительным - в частности, право уплачивать налог на прибыль по ставке 13,5% в части, зачисляемой в областной бюджет, получают организации-инвесторы, заключившие договоры о предоставлении мер государственной поддержки в соответствии с областным законом от 22.07.1997г. №24-оз «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области». Процедура согласования и подписания таких договоров является длительной и зачастую вызывает существенные затруднения на практике.
Законом вводится возможность получать право на применение пониженной ставки налога на прибыль в заявительном (уведомительном) порядке:
- ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Ленинградской области, в размере 13,5% устанавливается для организаций, осуществивших в течение любых трех календарных лет подряд, начиная с 01.01.2012 г., вложения на сумму от 1 миллиарда рублей (включительно) и более.
- под вложениями понимаются объекты основных средств (включая объекты основных средств, по которым на территории Ленинградской области осуществлена реконструкция и (или) модернизация), в том числе полученные в качестве вклада в уставный капитал (за исключением полученных безвозмездно или по договору лизинга), не бывшие ранее в эксплуатации на территории Ленинградской области, предназначенные для использования в производстве продукции, принятые к бухгалтерскому учету и введенные в эксплуатацию на территории Ленинградской области.
- организация должна быть плательщиком налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Ленинградской области (то есть не обязательно должна быть зарегистрирована в Ленинградской области, достаточно иметь здесь обособленное подразделение, состоящее на учете в налоговых органах).
- организация должна осуществлять виды экономической деятельности в соответствии с разделом D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД.
- право на применение пониженной ставки предоставляется на срок 5 лет начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором сумма вложений достигнет требуемой величины.
Право на применение пониженной ставки утрачивается досрочно:
-
в случае отчуждения (выбытия) объектов основных средств, учтенных при расчете вложений, если общая стоимость оставшихся вложений в результате окажется менее 1 млрд. руб. Тогда вся сумма «сэкономленного» за все время применения льготы налога должна быть доплачена в бюджет Ленинградской области;
-
в случае, если в результате применения льготы получается, что налогоплательщик уплачивает за календарный год в бюджет Ленинградской области налогов меньше, чем до начала применения льготы. В этом случае право на применение пониженной ставки утрачивается на будущее время.
В Законе не закреплен состав документов, которые должны быть представлены в налоговый орган вместе с налоговой декларацией, в которой заявлена пониженная ставка. Вместе с тем, на основании п. 6 ст. 88 НК РФ при камеральной проверке декларации налоговый орган будет вправе истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Мы рекомендуем налогоплательщикам, планирующим применять пониженную ставку в соответствии с Законом, изначально составлять расчет суммы вложений и иные документы, подтверждающие выполнение предусмотренных Законом условий.
Комментарий Пепеляев Групп: Комментируемый Закон текстуально схож с нормами закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 г. № 81-11 «О налоговых льготах» (ст. 11-8). Это вызвано тем, что экономический блок областного правительства в настоящее время возглавляют лица, перешедшие из Правительства Санкт-Петербурга. Схожесть норм позволит применять подходы, выработанные правоприменительной (в частности, судебной) практикой за время применения норм закона Санкт-Петербурга.
Сравнительный анализ норм показывает, что закон Санкт-Петербурга предоставляет несколько больше возможностей, чем комментируемый Закон. В частности:
|
Название субъекта |
Санкт-Петербург (ст. 11-8 Закона № 81-11) |
Ленинградская область |
|
Сумма вложений, дающих право на применение льготы: |
от 800 млн. руб. (включительно) и более. |
от 1 миллиарда рублей (включительно) и более. |
|
Виды экономической деятельности |
Деятельность в соответствии с разделами D «Обрабатывающие производства», и(или) E «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды», и(или) I «Транспорт и связь» ОКВЭД, за исключением видов деятельности, предусмотренных кодами: 60.24.3 «Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем», 61.10.3 «Аренда морских транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг», 61.20.3 «Аренда внутренних водных транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг», 62.20.3 «Аренда воздушного транспорта с экипажем», 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» (кроме кодов ОКВЭД: 63.23.1 «Деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами», 63.23.2 «Управление воздушным движением», 63.23.3 «Эксплуатация взлетно-посадочных полос, ангаров и т.п.», 63.23.4 «Деятельность по наземному обслуживанию воздушных судов»), 64 «Связь». |
Деятельность в соответствии с разделом D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД. |
|
Под вложениями понимаются |
Объекты основных средств, предназначенные не только для использования в производстве продукции, но и (или) для управленческих нужд организации, необходимых для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) организацией. |
Объекты основных средств предназначенные для использования в производстве продукции. |
Закон должен быть подписан губернатором Ленинградской области и официально опубликован в ближайшие дни. Организации, осуществляющие вложения начиная с 01.01.2012 г., смогут воспользоваться сниженной ставкой налога на прибыль с 1 января 2013 г.
При этом льготы, уже предоставленные организациям, заключившим договоры о предоставлении мер государственной поддержки, сохраняют свое действие.
Возникает неопределенность относительно того, будет ли в дальнейшем возможно заключение таких договоров с получением права на применение налоговых льгот в прежнем порядке. На сегодняшний день изменений в действующие нормативные акты (областные законы от 22.07.97 г. № 24-оз «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области» и от 16.06.2005 г. № 46-оз "О ставках налога на прибыль организаций для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области») не принято, поэтому прежний порядок сохраняется. Однако в пояснительных документах к Закону указывается на необходимость внесения в законы изменений. Поэтому нельзя исключать, что в ближайшем будущем подобные изменения будут приняты.
О чем подумать, что предпринять
Рекомендуем всем организациям, которые осуществляют или планируют осуществлять на территории Ленинградской области вложения в основные средства, проанализировать возможность применения льгот с учетом изменений, вносимых Законом.
Помощь консультантов
Специалисты компании «Пепеляев Групп» готовы оказать Вам содействие в оценке возможности применения рассматриваемых льгот, а также в подготовке необходимых подтверждающих документов.
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (СПб), по тел.: (812) 640-60-10 либо по e-mail
