Порядок проведения взаимосогласительной процедуры в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Минфином России опубликовано Руководство по проведению взаимосогласительной процедуры[1].

Под взаимосогласительной понимается процедура, проводимая в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством-партнером по соглашению (далее – СИДН) для разрешения спорных вопросов в следующих случаях:

• если действия налогового органа одного или двух государств, между которыми заключено СИДН, привели или могут привести к налогообложению не в соответствии с его положениями;
• для разрешения по взаимному согласию любых трудностей или сомнений, возникающих при толковании или применении СИДН;
• для проведения консультаций между компетентными органами по вопросам, не предусмотренным СИДН, с целью устранения двойного налогообложения.

Заявление на проведение взаимосогласительной процедуры подается заинтересованным лицом в виде личного письменного заявления, содержащего необходимую информацию, в Минфин России в свободной форме на русском или английском языках (с представлением перевода на русский язык) и с приложением достаточной информации и документов.

С заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры могут обратиться:

• налоговые резиденты РФ;
• физические лица - граждане РФ в случае рассмотрения вопроса, касающегося положений о недискриминации в соответствии с СИДН (если, по мнению таких лиц, произошло или может произойти налогообложение, противоречащее положениям СИДН);
• налоговые нерезиденты РФ (как физические, так и юридические лица), если данная возможность предусмотрена СИДН с государством, резидентом которого является это лицо.

Плата за подачу заявления на проведение взаимосогласительной процедуры не предусмотрена.

Сроки обращения с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры устанавливаются конкретной статьей СИДН. В большинстве СИДН – этот срок составляет три года с момента, когда заявителю стало известно о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с СИДН.

Совместно с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры прилагаются следующие документы:

• справка, содержащая основные сведения о заявителе (в произвольной форме);
• копия свидетельства ОГРН или ОГРНИП (для юридических лиц и ИП);
• требование заявителя со ссылкой на СИДН;
• позиция лица, к которому применяется СИДН, в чем выражается несоответствие налогообложения положениям СИДН;
• подробная информация о фактах и обстоятельствах дела;
• сведения о налоговом периоде, указанном в заявлении;
• копии договоров и иных документов;
• копии материалов налоговой проверки;
• подробные сведения о любом досудебном или судебном обжаловании и о любых решениях по рассматриваемой ситуации в РФ или за рубежом.

Руководством предусмотрены дополнительные виды документов для следующих ситуаций: если факт нарушения уже произошел; если заявитель (его иностранная взаимозависимая компания) обратился с иском в вышестоящий орган или суд; если запрос касается ситуаций трансфертного ценообразования; если заявитель обратился к компетентному органу государства-партнера по СИДН и др.

В Руководстве указано, что заявитель не вправе участвовать во взаимосогласительной процедуре, поскольку данная процедура проводится исключительно между компетентными органами государств-партнеров по СИДН. Заявитель лишь содействует данной процедуре и по ее окончании информируется о результатах ее проведения.

О чем подумать, что сделать

Рекомендуем ознакомиться с Руководством по взаимосогласительной процедуре, поскольку его появление - важный сигнал о заинтересованности российского государства в проведении взаимосогласительных процедур по СИДН и повышении их эффективности. Это, в свою очередь, может дать дополнительные гарантии иностранным инвесторам в части невозможности появления на практике ситуаций, когда налогообложение происходит не в соответствии с СИДН.

Помощь консультанта

Юристы «Пепеляев Групп» оказывают широкий спектр услуг в области комплексной поддержки бизнеса по международным налоговым вопросам, связанным с применением положений СИДН, и готовы оказать помощь в подготовке заявления и сборе необходимых документов для инициирования взаимосогласительной процедуры.