Закрыть
Поиск по сайту
Закрыть

Правительственный законопроект о существенных изменениях в НК РФ: вопросы налогового администрирования и налогообложения операций внутри страны

Юридическая компания «Пепеляев Групп» информирует о том, что Правительство РФ подготовило законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в части реализации отдельных направлений налоговой политики.

Объемный законопроект изменяет положения как части первой, так и второй НК РФ. Мы рассказываем о возможных изменениях в администрировании налогов, а также в налогообложении операций внутри страны.

Налоговое администрирование

Законопроект предусматривает, что при обнаружении налоговым органом арифметических ошибок в декларации (расчете), такие декларация (расчет) признаются непредставленными. Перечень арифметических ошибок будет утверждаться ФНС России по согласованию с Минфином России. Налогоплательщик обязан будет в пятидневный срок устранить выявленную ошибку, и тогда декларация будет считаться представленной в день её первоначального представления.

Причины ужесточения действующего более 20 лет правила о том, что налоговый орган не может возвратить декларацию, изложены в пояснительной записке: вводится упрощённая процедура исправления счётных ошибок без необходимости готовить объяснения и документы. Также указано на борьбу с «фирмами-однодневками», но как новая процедура позволяет достичь такой цели, неясно.

Доверенность для представления интересов организаций и физических лиц в налоговых органах должна будет составляться в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, либо быть удостоверенной нотариально или в приравненном порядке.

comment.jpg

Порядок удостоверения, приравненный к нотариальному, действует лишь для физических лиц в особых обстоятельствах, таких, как военная служба, лечение и т.п. (п. 2 ст. 185.1 ГК РФ), к бизнесу этот порядок неприменим.

Ввиду сохранения возможности представлять интересы организации в суде на основе доверенности, заверенной подписью руководителя без указанных формальных требований, обоснованность ужесточения требований к «налоговым» доверенностям вызывает сомнения.

Упрощается порядок выплаты процентов, начисляемых на сумму излишне уплаченного налога. Такие проценты будут выплачиваться без заявления налогоплательщика – исключительно на основании решений налогового органа о возврате суммы излишне уплаченного налога и/или о возврате оставшейся суммы процентов.

НДС

Устраняется пробел закона, из-за которого невозможно было при вылове рыбы и добыче других морских живых ресурсов в исключительной экономической зоне применить нулевую ставку НДС. Статью 147 НК РФ планируется дополнить новым пунктом, устанавливающим случаи признания территории России местом реализации товаров в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне России, и (или) товаров, произведенных из таких ресурсов.

comment.jpg Услуги по перевозке биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне, по-прежнему не считаются оказанными на российской территории, что не отвечает принципам единого экономического пространства, экономического основания налога, равенства налогообложения и равной конкуренции.

Налог на прибыль

Устраняется неопределенность освобождения от налога при безвозмездной передаче между участником и дочерним обществом (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Помимо имущества, в освобождаемые объекты включены имущественные права (например, долговые требования).

comment.jpgС одной стороны, теперь будет освобождаться от налога передача прав требования к третьему лицу (например, права требовать оплаты по договору). Однако предложение оставляет неясной квалификацию передачи прав требования, если должником является само дочернее общество и при передаче права обязательство должно прекратиться совпадением кредитора и должника. Существует позиция, что такая передача с гражданско-правовой точки зрения невозможна, а происходит, в зависимости от подхода, зачёт с обязанностью внести денежный вклад, прощение долга или новация. Поправки не упоминают прощение долга как освобождаемую операцию.

Кроме того, в круг субъектов безналоговой передачи включен также и косвенный участник общества (в существующей редакции нормы это может быть только прямой участник). То есть теперь не будет облагаться получение имущества или имущественных прав от «бабушки» (в том числе иностранной). Такое изменение включено в законопроект по предложению бизнес-ассоциаций.
comment.jpg

Поправка позволит избавить налогоплательщиков от гражданско-правового оформления нескольких последовательных операций по передаче между вертикально интегрированными компаниями. Однако привлекательность подобной меры не исключает рисков её применения: например, неясно, как передающая сторона будет учитывать стоимость переданного, ведь она с формальной точки зрения не может увеличить стоимость вложений в капитал получающей стороны.

По-прежнему нет ясности и с параллельным действием привычного правила о «безвозмездной» передаче и более нового освобождения для вкладов в имущество (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поправки позволяют отнести вклад в имущество на расходы при расчёте прибыли от продажи долей (акций), что выгодно отличает такой вклад от безвозмездной передачи.

Изменения имеют обратную силу – распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Если обратная сила для освобождения передачи имущественных прав может быть названа необходимым уточнением закона, то причины благожелательного отношения к передаче имущества между «бабушкой» и «внучатым» обществом пока неясны.

Предложены изменения в части амортизации:

  • исключена амортизация нематериальных активов, созданных в результате НИОКР, в отношении которых налогоплательщик применил инвестиционный налоговый вычет;
  • уточнено формирование остаточной стоимости нематериальных активов по аналогии с остаточной стоимостью основных средств.

Привычно для кризисных ситуаций смягчаются пороговые значения процентных ставок по рублевым и валютным займам (п. 1.2 ст. 269 НК РФ); также вновь вводятся временные особенности расчёта контролируемой задолженности.

Уточнена льгота при продаже акций российских компаний: нулевая ставка налога может быть применена при продаже акций российской организации, в активах которой доля недвижимого имущества не превышает 50%, либо обращающихся акций инновационного сектора экономики независимо от состава активов российского эмитента.

Расширена возможность применения инвестиционного налогового вычета – он может быть использован в отношении расходов на НИОКР.

НДФЛ

Уточняется перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от налогообложения, устанавливаются особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимости, приобретенных по договорам долевого участия в строительстве.

НДПИ

Определяются последствия прекращения статуса участников РИП и расторжения соглашений с налогоплательщиками-резидентами ТОСЭР по решению суда в связи с нарушением существенных условий соглашений.

Изменяется порядок оценки стоимости добытых драгоценных камней.

Имущественные налоги

  • устанавливается порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств: налог не исчисляется с 1-го числа месяца, когда транспортное средство было уничтожено;
  • совершенствуется процедура рассмотрения налоговыми органами документов, полученных от налогоплательщиков;
  • налоговая база по налогу на имущество физически лиц определяется только по кадастровой стоимости.

Страховые взносы

  • синхронизируется перечень выплат, произведенных работодателем в пользу работников, не облагаемых НДФЛ – на такие выплаты также не начисляются страховые взносы;
  • уточняются условия освобождения от взносов выплат, связанных с компенсацией расходов физического лица по договору ГПХ.

О чем подумать, что сделать

Мы рекомендуем отслеживать дальнейшее движение законопроекта и полагаем, что в него могут быть внесены дополнительные поправки.

Помощь консультанта

Специалисты «Пепеляев Групп» готовы оказать содействие в анализе возможных последствий принятия планируемых поправок для вашего бизнеса и в подготовке позиции по законопроекту, которая может быть доведена до сведения участников законодательного процесса через деловые объединения.

Возврат к списку

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку.

Год

30000 рублей + НДС

Подписаться
Я уже подписчик

Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ

Авторизоваться

По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой
E-mail: m.zavyazochnikova@pgplaw.ru
Nел. +7 (495) 767 00 07

18.10.2021
Конституционный Суд РФ принял жалобу, подготовленную специалистами «Пепеляев Гру...
01.10.2021
Константин Шарловский принял участие в Партнеринге «Лекарства России – к междисц...
17.09.2021
Юристы «Пепеляев Групп» успешно защитили интересы пациентки в суде по делу, связ...
26.08.2021
Александр Кузнецов – автор монографии «Реорганизация хозяйственных обществ: граж...
19.08.2021
«Пепеляев Групп» усиливает судебную практику в сфере корпоративных споров
28.07.2021
«Пепеляев Групп» усиливает свои позиции в области энергетики
28.07.2021
Рекомендации от ФПА РФ: как обезопасить себя от действий мошенников, прикрывающи...
18.06.2021
Прецедентный проект «Пепеляев Групп»: Верховный Суд впервые рассмотрел дело о во...

Вход | Регистрация

E-mail

Click here to subscribe our English newsletters