Денонсация СИДН с Кипром: прощание или ультиматум?
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Минфин России опубликовал на официальном сайте информацию о начале процедуры одностороннего расторжения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр.
На сайте ведомства указано, что в рамках переговоров об изменении положений СИДН, относящихся к налогообложению дивидендного и процентного дохода, сторонам не удалось достичь компромисса, поскольку выдвинутое кипрской стороной решение вопроса не соответствует позиции Минфина России[1] и является попыткой максимально размыть эффект от инициативы для российской казны различными исключениями.
Также ведомство подчеркнуло, что российская сторона в ответ на предложения Кипра представила компромиссное решение и предложила кипрской стороне оперативно провести очные переговоры на Кипре, но взамен получила отказ.
В свою очередь, Минфин Кипра в ответ на данное заявление также опубликовал на официальном сайте ведомства информацию, что финальный раунд переговоров запланирован на 10-11 августа и делегацию Кипра возглавит министр финансов г-н Константинос Петридес.
Таким образом, вопрос о судьбе соглашения остается открытым до принятия окончательного решения по результатам переговоров.
 |
Расторжение СИДН с Кипром окажет большое влияние на хозяйственные отношения российских компаний, ведущих трансграничную деятельность. В первую очередь, оно приведет к налогообложению доходов от источников в Российской Федерации, выплаченных в адрес кипрской компании, по ставке 15% для дивидендов и 20% для иных доходов. Более того, для российских лиц перестанут действовать инструменты устранения двойного налогообложения, предусмотренные СИДН, как, например, зачет уплаченного на территории Республики Кипр налога. Также под удар попадает возможность применения так называемого «сквозного подхода», который позволяет российскому лицу-фактическому получателю дохода облагать выплаченный в адрес Кипра доход по ставкам 0% или 13%. Хотя норма о возможности налогообложения дохода в рамках «сквозного подхода» по ставке 0% уже с весны 2020 года находится под прицелом Минфина России, все же ее пересмотр отложен до 2024 года. Впрочем, риск отказа в применении «сквозного подхода» при денонсации СИДН сохраняется ввиду возможного включения Кипра в «черный/офшорный список» ФНС. В соответствии с предлагаемыми Минфином России поправками в ст. 312 НК РФ это прямо запретит применение «сквозного подхода» российским лицам. Аналогичным образом расторжение СИДН и возможное включение Кипра в «черный список» может негативно сказаться и на правилах КИК, поскольку лишит контролирующее лицо возможности применения части льгот, предусмотренных ст. 25.13-1 НК РФ, и значительно увеличит издержки при предоставлении отчетности в российские налоговые органы. Риск предполагаемой денонсации может повлечь за собой миграцию компаний, связанных с российским бизнесом, с территории Кипра либо на территорию российских специальных административных районов (САР), либо в иные налоговые юрисдикции. Однако при такой миграции компаниям не стоит забывать, что с 1 января 2021 года начинают действовать положения Многосторонней конвенции (MLI), которая предполагает проверку любой операции (в том числе реструктуризацию холдингов) на тест деловой цели – не являлась ли цель минимизации налоговой нагрузки основной или одной из основных целей такой операции. Отметим, что риск денонсации подобных соглашений со странами, которые тоже не раз упоминались российским Минфином или вызывают опасения у бизнеса (Мальта, Люксембург, Нидерланды) сейчас маловероятен, поскольку эти соглашения предусматривают официальную денонсацию не позднее чем за полгода до начала очередного налогового периода. Впрочем, и в отношении Кипра само сообщение о денонсации может быть лишь способом повлиять на переговоры – своеобразным ультиматумом, заявлением о принципиальной неприемлемости сохранения СИДН в нынешнем виде и даже с поправками, которые предложила кипрская сторона. Мы считаем весьма вероятным, что в итоге соглашение сохранит свою силу, хотя и с существенными изменениями. Полагаем, что денонсация СИДН, с ее широкими и далеко идущими последствиями, не отвечает интересам ни той, ни другой стороны. |
О чем подумать, что сделать
Поскольку ведомствами государств консенсус до сих пор не достигнут, на данном этапе российским компаниям, выплачивающим доходы кипрским контрагентам, холдингам с участием в структуре кипрских компаний, следует проанализировать возможные риски и последствия возможной денонсации СИДН с Кипром, возможные варианты реорганизации и/или реструктуризации бизнес-активов.
