На сайте ведутся технические работы. При возникновении проблем с регистрацией на мероприятия и подпиской на рассылки, пожалуйста, обращайтесь по эл. адресу: marketing@pgplaw.ru Приносим извинения за доставленные неудобства!
Загрузка...
17.03.2010
3 мин. на чтение

Судебная практика подтверждает возможность использования налоговых переплат для эффективной защиты налогоплательщиков

Судьи ВАС РФ в очередной раз подтвердили обязанность налогового органа при проведении налоговой проверки учесть как занижение, так и завышение налоговых обязательств налогоплательщика.

Обстоятельства дела

Налогоплательщик подал уточненные декларации по налогу на имущество, в которых сумма налога была уменьшена в связи с увеличением сумм амортизационных начислений по основным средствам.  Налоговый орган доначислил налог на прибыль на суммы уменьшенных обязательств по налогу на имущество, но не учли увеличение сумм расходов на амортизацию основных средств.
Арбитражные суды трех инстанций пришли к выводу, что в указанных обстоятельствах нужно учитывать не только уменьшение сумм расходов на уплату налога на имущество, но и увеличение расходов на амортизацию. Налоговая инспекция не произвела такие расчеты, и суды признали незаконными доначисления налога на прибыль по этому эпизоду. Инспекция полагала, что общество должно было заявить о своем праве на признание в составе расходов начисленной амортизации путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Этот довод был отклонен судами, поскольку Налоговый Кодекс не освобождает налоговые органы от обязанностей установить все обстоятельства, связанные с исчислением налогов.

Коллегия судей ВАС РФ согласилась  с выводами судов и вынесла определение от 17 февраля 2010 г. об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ.

Таким образом, коллегия судей ВАС РФ еще раз подтвердила обязанность налогового органа при проверке учитывать наличие у налогоплательщика переплат по налогам, а также право налогоплательщика заявлять о наличии переплат непосредственно в судебном заседании, т.е. без предварительного предоставления уточненных налоговых деклараций.

В п. 4 ст. 89 НК РФ прямо указано, что «предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов». На практике налоговые органы зачастую трактуют эту норму как возложенную на них обязанность установить занижение налогов. Тогда как под правильностью исчисления налогов следует понимать объективную оценку налоговых обязательств, включая как возможные доначисления, так и установленные переплаты. Поэтому при доначислении налогов по результатам проверки проверяющие должны учитывать не только увеличение налоговой базы по установленным ими обстоятельствам, но уменьшение налоговых обязательств, если налогоплательщик допустил ошибку, приводящую к излишнему начислению налогов.

Аналогичная позиция высказывалась ВАС РФ и ранее. Так, в Постановлении от 05.10.2004  № 4909/04 Президиум ВАС РФ указал, что налоговый орган и суды ошибочно не приняли во внимание наличие у налогоплательщика налоговых вычетов, на которые он ссылался в процессе рассмотрения арбитражным судом заявления налогового органа о взыскании с него недоимки по НДФЛ. В Определении об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ от 09.11.2007 г. по делу № 10810/07 судьи ВАС РФ подтвердили, что при определении фактической суммы налога необходимо учитывать как занижение налоговой базы за счет необоснованного признания расходов, так и завышение вследствие ошибочного включения в состав доходов  операций, не относящихся к проверяемому периоду.

Рекомендации

При проведении в компании выездной налоговой проверки эффективным способом предотвращения налоговых рисков и нейтрализации последствий проверки служит проведение  параллельного налогового аудита в целях выявления возможных переплат (в том числе тех, которые ранее были сделаны осознано исходя из принципа осторожности).
После вручения акта проверки в возражениях на акт следует указывать все случаи переплат в целях перекрытия тех доначислений, которые невозможно или сложно оспорить, а также в целях безрискового выяснения позиций по спорным вопросам налогообложения и возврата излишне уплаченных налогов.

Специалисты «Пепеляев Групп» давно и результативно оказывают помощь по сопровождению выездных налоговых проверок, в том числе по проведению налогового аудита. Благодаря комплексному подходу в пользу клиентов «Пепеляев Групп» решено 97% налоговых споров в судах или в досудебном порядке.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Ольге Барановой, руководителю практики налогового и бухгалтерского консалтинга, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail: info@pgplaw.ru

в  Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, Руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail: spb@pgplaw.ru


Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Авторы

Ольга Баранова
Руководитель группы налоговой практики
o.baranova@pgplaw.ru

Практики

Подписаться на рассылку

Вас также может заинтересовать

skill

06.09.2023

Интервью с Сергеем Сосновским - партнером, руководителем налоговой практики в Санкт-Петербурге

Из интервью с Сергеем Сосновским вы узнаете, в чем главная особенность налоговой практики компании «Пепеляев Групп» в Санкт-Петербурге, как она развивалась и из кого...

Смотреть

30.11.2023

Налоговые нарушения в трансграничных сделках. Проблемы установления действительных налоговых обязательств

Определение действительных налоговых обязательств — это выработанный практикой применения налогового законодательства подход,...

27.11.2023

От Сербии до Китая: международная экспансия российских юрфирм

В последние два года одним из трендов развития российских юрфирм стало открытие офисов в зарубежных юрисдикциях. Там они...

27.11.2023

Врачам, природе и бизнесу: кому помогают законы юристов

Юрфирмы активно участвуют в законотворческой деятельности. Одни сами разрабатывают и продвигают инициативы, направленные...

27.11.2023

«Рваный» НДФЛ, путаница в уведомлениях и штрафы за уточненки. Давайте оставим это в прошлом

Предлагаем вам присоединиться к открытому письму в Госдуму, чтобы помочь законодателям исправить недоработки ЕНС. Депутаты...