Загрузка...
30.04.2014
2 мин. на чтение

Спорные вопросы применения соглашений об избежании двойного налогообложения: концепция бенефициарного собственника

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о выходе письма Минфина России, указывающего на необходимость проверки того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных соглашением об избежании двойного налогообложения, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.

Подавляющее большинство соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с другими государствами, устанавливает, что льготы, предусмотренные статьями "Дивиденды", "Проценты", "Роялти" этих международных договоров (пониженная ставка или полное освобождение от налогообложения у источника), применяются только в том случае, если иностранный получатель соответствующих доходов - их бенефициарный собственник (“beneficial owner”). Проблема состоит в том, что ни в одном из действующих международных договоров РФ этот термин не получил адекватного определения.

В письме от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236 Минфин России, ссылаясь на текст Модельной конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития и официальные комментарии к ней, указывает на широкий круг фактических обстоятельств, анализ которых необходим для признания иностранного лица фактическим получателем дохода (бенефициарным собственником), имеющим право на льготы.

По мнению Минфина России, предусмотренные соглашениями льготы в отношении выплачиваемых доходов от источника в РФ не применяются, если они выплачиваются в рамках сделки (серии сделок), осуществленных таким образом, что иностранное лицо, претендующее на льготы по дивидендам, процентам и роялти, выплачивает прямо или косвенно весь или почти весь доход (в любое время и в любой форме) другому лицу, которое не имело бы льгот по соответствующему договору об избежании двойного налогообложения, если бы такие доходы выплачивались такому лицу напрямую. Подобные сделки Минфин России рассматривает как кондуитные и дает неисчерпывающий перечень ситуаций, в которых применение льгот признается необоснованным.

Что это означает для российских организаций?

Минфин России обращает внимание на то, что ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот - пониженных ставок и освобождений, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения) несет налоговый агент. Поэтому российским организациям, выплачивающим иностранным лицам доходы, облагаемым в РФ в соответствии с положениями национальго законодательства, следует обратить особое внимание на проверку иностранного партнера с точки зрения наличия у него статуса бенефициарного собственника в отношении получаемого дохода.

Комментарий ПГ
Появление такого разъяснения Минфина России лишний раз подтверждает давно наметившуюся в практике государственных органов тенденцию противодействия использованию компаниями международных налоговых соглашений в неблаговидных целях.
 
Помощь консультантов

Специалисты налоговой практики юридической компании «Пепеляев Групп» готовы оказать помощь в анализе конкретных ситуаций выплаты дохода иностранным лицам с точки зрения применения международных соглашений в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в РФ.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Никонову Андрею, старшему партнеру, Воинову Владимиру, ведущему юристу по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail: info@pgplaw.ru
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики по тел. (812) 333-07-17 либо по e-mail: spb@pgplaw.ru.


Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Авторы

MENA DESK Pepeliaev Group
mena@pgplaw.ru
Владимир Воинов
Ведущий юрист
Егор Лысенко
Руководитель Сибирского офиса
e.lysenko@pgplaw.ru

Практики

Подписаться на рассылку

Вас также может заинтересовать

skill

07.05.2025

Главные новости недвижимости и строительства: сельскохозяйственные земли, «Роскадастр» и другие.

В этом выпуске Наталья Стенина, партнер и руководитель практики недвижимости и строительства «Пепеляев Групп», расскажет о перечне случаев, когда не нужно разрабатывать р...

Смотреть

20.05.2025

На ПМЮФ прошла сессия «Энергетическое право: от вызовов к возможностям»

20 мая в рамках XIII Петербургского международного юридического форума прошла сессия «Энергетическое право: от вызовов к...

20.05.2025

Изъятие активов и активизация таможни: судебные тренды в спорах с государством

Споры с государством из обычных налоговых дел перешли в разбирательства, которые касаются санкций, иностранных инвестиций...

19.05.2025

Мифы о налогах и усиленный комплаенс: бизнес со странами Ближнего Востока

Ближневосточные страны не включены в список недружественных, потому нередко компании из них рассматривают для совместного...

19.05.2025

Государственный банк репутаций

Каковы правовые последствия присвоения компаниям оценок за добропорядочность рассуждает в своей колонке управляющий партнер...