Протоколы с Кипром и Мальтой согласованы
Юридическая компания «Пепеляев Групп» информирует об изменениях СИДН с Кипром и Мальтой и увеличении налоговых ставок при выплате дивидендов и процентов.
Протокол с Кипром о внесении изменений в СИДН подписан, ожидает ратификации. На очереди подписание Протокола с Мальтой, положения которого отличаются от кипрского в отношении налогообложения процентов. Теперь выплачиваемые из России дивиденды и проценты по займам будут облагаться по увеличенным ставкам, льгота будет действовать лишь для ограниченного круга резидентов, являющихся фактическим получателем дохода (ФПД).
Мы сделали сравнительный анализ изменений:
|
Ставка налога |
Кипр |
Мальта |
Наш комментарий |
|
Дивиденды | |||
|
15 % |
общее правило |
| |
|
5 % |
Для ФПД – соответствующих резидентов: 1) страховые учреждения; 2) пенсионные фонды; 3) публичная компания, акции которой котируются на фондовой бирже, не менее 15 % голосующих акций в свободном обращении и которая прямо владеет не менее 15 % капитала плательщика дивидендов сроком 365 дней; 4) Правительство, местный орган власти; 5) Центральный Банк.
|
В Протоколе не уточнено, на какой именно бирже должны котироваться акции получателя дивидендов. Поэтому считаем, что льготная ставка должна применяться, если акции компании котируются и на зарубежной бирже. Льготным получателем дивидендов указан только сам Центральный Банк, не его отделения или другие банки (как по процентам). | |
|
Проценты |
| ||
|
15 % |
общее правило |
| |
|
5 % |
Публичная компания, акции которой котируются на фондовой бирже, не менее 15 % голосующих акций в свободном обращении и которая прямо владеет не менее 15 % капитала плательщика дивидендов сроком не менее 365 дней.
|
Те же условия, что и по дивидендам, и дополнительно: - банк; - проценты по котирующимся государственным, корпоративным облигациям и еврооблигациям. |
Соглашение с Кипром оставляет больше льгот при выплате процентов, чем мальтийское. Например, проценты иностранным банкам, как и проценты по еврооблигациям, по-прежнему будут освобождены от налога в РФ (при условии подтверждения ФПД). |
|
0 (освобождение в РФ) |
1) страховые учреждения;
|
| |
О чем подумать, что сделать
Как видно, многолетнее структурирование бизнеса с использованием Кипра, Мальты (а в скором времени и Нидерландов) для российских налогоплательщиков становится не просто невыгодным, но и накладным. Протоколы будут применяться с 1 января 2021 года. Это означает, что выплачиваемые со следующего года дивиденды и проценты будут облагаться налогом в РФ. В связи с этим многие компании, которые переводят прибыль из России в основном в виде процентов и дивидендов, всерьез задумываются о смене юрисдикций. Однако это далеко не всегда может стать панацеей, поскольку с вступлением в силу многосторонней Конвенции MLI с 2021 года такие «переезды» будут тщательно тестироваться налоговыми органами на наличие деловой цели (РРТ).
Использование сквозного подхода также не всегда удается, поскольку не все готовы отказаться от статуса получателя дохода, а с некоторыми юрисдикциями у России в принципе разное понимание института фактического получателя дохода. Если говорить о российских собственниках иностранных структур, то с 2024 года нулевую ставку на дивиденды для российских материнских компаний планируют отменить. По этой же причине и добровольное признание иностранной компании российским резидентом, вероятно, будет уже не столь актуально.
Альтернативой может стать «переезд» в САРы, но пока сложно сказать, как и сколько это будет работать. Конкретное решение о реструктуризации бизнеса должно быть принято в каждом случае индивидуально, с учетом специфики бизнеса и структуры активов.
Помощь консультанта
Команда «Пепеляев Групп» имеет богатый опыт в области налогообложения, в том числе при совершении трансграничных операций. Используя его, наши специалисты могут помочь в комплексном анализе структур, выработать с учетом специфики бизнеса наиболее подходящие варианты (ре)организации бизнеса, а также оценить плюсы и минусы самостоятельно разработанных клиентом вариантов.
