Загрузка...

Протоколы с Кипром и Мальтой согласованы

Юридическая компания «Пепеляев Групп» информирует об изменениях СИДН с Кипром и Мальтой и увеличении налоговых ставок при выплате дивидендов и процентов.

Протокол с Кипром о внесении изменений в СИДН подписан, ожидает ратификации. На очереди подписание Протокола с Мальтой, положения которого отличаются от кипрского в отношении налогообложения процентов. Теперь выплачиваемые из России дивиденды и проценты по займам будут облагаться по увеличенным ставкам, льгота будет действовать лишь для ограниченного круга резидентов, являющихся фактическим получателем дохода (ФПД).

Мы сделали сравнительный анализ изменений:

Ставка налога

Кипр

Мальта

Наш комментарий

Дивиденды

15 %

общее правило

5 %

Для ФПД – соответствующих резидентов:

1) страховые учреждения;

2) пенсионные фонды;

3) публичная компания, акции которой котируются на фондовой бирже, не менее 15 % голосующих акций в свободном обращении и которая прямо владеет не менее 15 % капитала плательщика дивидендов сроком 365 дней;

4) Правительство, местный орган власти;

5) Центральный Банк.

В Протоколе не уточнено, на какой именно бирже должны котироваться акции получателя дивидендов. Поэтому считаем, что льготная ставка должна применяться, если акции компании котируются и на зарубежной бирже.

Льготным получателем дивидендов указан только сам Центральный Банк, не его отделения или другие банки (как по процентам).

Проценты

15 %

общее правило

5 %

Публичная компания, акции которой котируются на фондовой бирже, не менее 15 % голосующих акций в свободном обращении и которая прямо владеет не менее 15 % капитала плательщика дивидендов сроком не менее 365 дней.

Те же условия, что и по дивидендам, и дополнительно:

- банк;

- проценты по котирующимся государственным, корпоративным облигациям и еврооблигациям.

Соглашение с Кипром оставляет больше льгот при выплате процентов, чем мальтийское. Например, проценты иностранным банкам, как и проценты по еврооблигациям, по-прежнему будут освобождены от налога в РФ (при условии подтверждения ФПД).

0 (освобождение в РФ)

1) страховые учреждения;
2) пенсионные фонды;
3) Правительство, местный орган власти;
4) Центральный Банк;
5) банк;
6) проценты по котирующимся государственным, корпоративным облигациям и еврооблигациям.

О чем подумать, что сделать

Как видно, многолетнее структурирование бизнеса с использованием Кипра, Мальты (а в скором времени и Нидерландов) для российских налогоплательщиков становится не просто невыгодным, но и накладным. Протоколы будут применяться с 1 января 2021 года. Это означает, что выплачиваемые со следующего года дивиденды и проценты будут облагаться налогом в РФ. В связи с этим многие компании, которые переводят прибыль из России в основном в виде процентов и дивидендов, всерьез задумываются о смене юрисдикций. Однако это далеко не всегда может стать панацеей, поскольку с вступлением в силу многосторонней Конвенции MLI с 2021 года такие «переезды» будут тщательно тестироваться налоговыми органами на наличие деловой цели (РРТ).

Использование сквозного подхода также не всегда удается, поскольку не все готовы отказаться от статуса получателя дохода, а с некоторыми юрисдикциями у России в принципе разное понимание института фактического получателя дохода. Если говорить о российских собственниках иностранных структур, то с 2024 года нулевую ставку на дивиденды для российских материнских компаний планируют отменить. По этой же причине и добровольное признание иностранной компании российским резидентом, вероятно, будет уже не столь актуально.

Альтернативой может стать «переезд» в САРы, но пока сложно сказать, как и сколько это будет работать. Конкретное решение о реструктуризации бизнеса должно быть принято в каждом случае индивидуально, с учетом специфики бизнеса и структуры активов.

Помощь консультанта

Команда «Пепеляев Групп» имеет богатый опыт в области налогообложения, в том числе при совершении трансграничных операций. Используя его, наши специалисты могут помочь в комплексном анализе структур, выработать с учетом специфики бизнеса наиболее подходящие варианты (ре)организации бизнеса, а также оценить плюсы и минусы самостоятельно разработанных клиентом вариантов. 

Возврат к списку

Отправить статью

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку.

Год

30000 рублей + НДС

Подписаться
Я уже подписчик

Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ

Авторизоваться

По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой
E-mail: m.zavyazochnikova@pgplaw.ru
Nел. +7 (495) 767 00 07

16.05.2022
«Пепеляев Групп» на Петербургском правовом саммите
13.05.2022
Юлия Бороздна покидает «Пепеляев Групп»
29.04.2022
Вадим Зарипов награжден медалью I степени «За заслуги в защите прав и свобод гра...
08.04.2022
Сергей Таут стал соавтором доклада «Искусственный интеллект в профилактике право...
31.03.2022
Дмитрий Зыков покидает «Пепеляев Групп»
22.03.2022
«Пепеляев Групп» и Генеральное консульство Республики Корея подписали договор об...
20.02.2022
Сайт «Пепеляев Групп» принарядился в честь 20-летия компании
19.02.2022
«Пепеляев Групп» сохраняет высокие позиции в рейтинге Chambers Global 2022