Сообщаем о принятии Федерального закона от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ, которым в частности с 2011 года отменяется требование о минимальной стоимости участия российской материнской компании в капитале дочерней компании, в размере не менее 500 млн. руб. в целях освобождения от налогообложения получаемых дивидендов.
В настоящий момент дивиденды, полученные российской компанией от своей дочерней компании, подлежат обложению российским налогом на прибыль по налоговой ставке 0 % только при одновременном выполнении следующих условий:
1) на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды российская материнская компания непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды дочерней компании или соответствующим количеством депозитарных расписок в течение не менее 365 календарных дней, и
2) стоимость приобретения и/или получения в собственность такого вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды дочерней компании или депозитарных расписок превышает 500 млн. руб., а также
3) если выплачивающая дивиденды дочерняя компания является иностранной, она не должна быть резидентом ни в одном из государств, включенных в «черный список» оффшорных зон, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 13.11.2007 г. № 108н, в частности на Кипре, Мальте или Британских Виргинских Островах.
Указанным выше Федеральным законом от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ требование о минимальной стоимости участия российской материнской компании в капитале выплачивающей дивиденды дочерней компании в размере не менее 500 млн. руб. исключено. Данный Федеральный закон вступил в юридическую силу с 29.12.2009 г. (со дня его официального опубликования в Российской газете). Хотя указанная поправка и применяется с 01.01.2011 г., однако ее действие с этой даты будет распространено на правоотношения по налогообложению прибыли в виде дивидендов от стратегического участия, начисленных по результатам деятельности дочерних организаций за 2010 год и последующие периоды.
Таким образом, с 2011 года значительное число российских компаний сможет воспользоваться льготой по освобождению от налогообложения дивидендов от стратегического участия.
Учитывая неопределенность в отношении того, останется ли Кипр в списке оффшорных юрисдикций после 2010 года, по нашему мнению, в результате принятия указанной поправки может усилиться миграция компаний из Кипра в не попадающие в российский «черный список» страны с низкой ставкой налога у источника при выплате дивидендов российским компаниям. Такими странами, в частности, являются Люксембург, Бельгия и Нидерланды.
Учитывая, что для освобождения получаемых дивидендов от налогообложения в России необходимо владение в течение как минимум 365 дней, компании, проводящие реструктуризацию в начале 2010 года, смогут воспользоваться льготой в начале 2011 года.
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
в Москве – к Андрею Терещенко, партнеру, и Рустаму Вахитову, старшему менеджеру группы международного налогообложения по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail: info@pgplaw.ru
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail: spb@pgplaw.ru
