Приняты меры поддержки мобилизованных граждан и принадлежащих им организаций
Юридическая компания «Пепеляев Групп» информирует, что Правительством РФ продлены сроки уплаты обязательных платежей, представления налоговой отчетности, а также установлены иные меры поддержки мобилизованных граждан и принадлежащих им организаций.
Ранее в этом году продлялись сроки уплаты страховых взносов для ряда категорий плательщиков[1] и мартовского авансового платежа по налогу на прибыль[2]. Полномочия продлять установленные налоговым законодательством сроки предоставлены Правительству РФ в марте 2022 г. законом о налоговых мерах поддержки бизнеса[3].
Принятые сейчас Правительством[4] меры распространяются на две категории лиц:
- мобилизованные лица – то есть граждане России, призванные в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (далее – Указ) на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ.
- организации, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва в соответствии с Указом на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа (далее – Организации).
Исходя из буквального толкования принятого Постановления, значение имеет именно то, что мобилизованное лицо было единственным участником и одновременно единоличным исполнительным органом Организации на дату призыва на военную службу по мобилизации. Поэтому формально продленные сроки должны применяться и в том случае, если после этого состав участников или единоличный орган изменятся (например, мобилизованное лицо само передаст права, совершив сделку в требуемой форме, или сделку по передаче прав или смене руководителя совершит по доверенности представитель мобилизованного лица). Но не исключаем, что на практике ФНС России может занять иную позицию.
1. Продлены сроки уплаты:
-
налогов (включая авансовые платежи по налогам) (за исключением НДФЛ, уплачиваемого в качестве налогового агента, налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода), сборов (за исключением государственной пошлины, сбора за пользование объектами животного мира), страховых взносов (в том числе уплачиваемых в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование);
-
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Продление касается налогов, сборов и взносов, которые мобилизованные уплачивают как в качестве ИП, так и как «обычные» физические лица. Главное условие – срок уплаты не наступил на момент начала службы по мобилизации (то есть на день, указанный в извещении, которое вручается на основании решения призывной комиссии по мобилизации). Поэтому продлены, например, сроки уплаты мобилизованными имущественных налогов (земельного, транспортного, на имущество физ. лиц) за 2021 г. (срок уплаты – не позднее 1 декабря 2022 г.).
Не продлены сроки перечисления Организациями и мобилизованными лицами как налоговыми агентами НДФЛ и налога на прибыль – но продлены сроки уплаты ими как налоговыми агентами НДС.
По окончании периода продления уплата соответствующих платежей (за исключением сумм налога на профессиональный доход и налога, уплачиваемого в связи с применением автоматизированной УСН) производится равными частями в размере 1/6 суммы ежемесячно, не позднее 28-го числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих платежей.
Возможно возникновение вопросов относительно прекращения продленного срока. Непосредственно Указ устанавливает три основания увольнения мобилизованных с военной службы:
-
по возрасту;
-
по состоянию здоровья;
-
в связи с вступлением в законную силу приговора суда о назначении наказания в виде лишения свободы.
2. Также мобилизованным лицам и Организациям продлены сроки представления отчетности, предусмотренной НК РФ и законодательством о валютном контроле:
- срок представления налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), налоговых расчетов о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм НФДЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- сроки представления в налоговые органы сведений, предусмотренных законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
- срок представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка.
Срок продления для Организаций – за III и IV отчетные кварталы 2022 г. и последующие отчетные кварталы до последнего числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.
3. Приостановлено назначение и проведение контрольных мероприятий в отношении мобилизованных лиц и Организаций
Это касается следующих мероприятий:
-
вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок, проверок уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, выездных проверок страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также проведение уже назначенных проверок перечисленных видов;
-
проведение иных мероприятий налогового контроля, за исключением проводимых в рамках камеральных проверок деклараций по НДС, акцизам с суммой налога, заявленной к возмещению, деклараций по НДФЛ с суммой налога, заявленной к возврату, а также истребования пояснений по п. 3 ст. 88 НК РФ в рамках камеральных проверок деклараций по НДС;
-
течение установленных законом сроков в отношении выездных проверок;
-
течение установленных законом сроков оформления результатов таких проверок, рассмотрения их результатов и вынесения решений;
-
вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств;
-
проведение и назначение проверок соблюдения валютного законодательства РФ;
- инициирование и проведение контрольных мероприятий в рамках федерального государственного контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
4. Не будет применяться ответственность за некоторые нарушения
Установлено, что в отношении мобилизованных лиц и Организаций на период прохождения мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах РФ и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, не применяются санкции за правонарушения, связанные с непредставлением отчетности, совершенные в указанный период, и не осуществляется производство по таким нарушениям.5. Продлены некоторые сроки в сфере таможенного регулирования
В сфере таможенного регулирования изменены сроки исполнения уведомлений и уточнений к уведомлению о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней для:
-
мобилизованных лиц;
-
Организаций;
-
таможенных представителей – при условии осуществления таможенного декларирования товаров от имени и по поручению декларанта, являющегося мобилизованным лицом или Организацией.
Для них срок исполнения уведомлений истекает 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.
В заключение заметим, что порядок применения мер поддержки не требует какого-либо участия со стороны самих мобилизованных или Организаций.
Круг мобилизованных лиц будет определяться на основании сведений, представляемых Министерством обороны РФ в ФНС России не реже чем один раз в семь календарных дней, в том числе сведений о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.
Далее ФНС будет определять, к каким организациям применяются меры, и направлять информацию о мобилизованных лицах и об организациях в Федеральную таможенную службу и государственные внебюджетные фонды.
О чем подумать, что сделать
Мобилизация затронет жизнь сотен тысяч наших соотечественников. Налогообложение не самая первоочередная часть вопросов, с которыми придется столкнуться. Тем не менее, рекомендуем мобилизованным (если есть такая возможность) определить, кто сможет представлять их интересы в налоговых органах, оформить на них доверенности и передать данные для использования «личных кабинетов» на сайте налоговых органов, а представителям – отслеживать, отобразится ли в «личных кабинетах» информация о продлении сроков уплаты налогов. Если с этим возникнут какие-либо сбои – обращаться в налоговые органы за уточнениями.
Помощь консультанта
Специалисты «Пепеляев Групп» обладают значительным опытом консультирования по вопросам налогообложения и представления интересов налогоплательщиков в налоговых органах.
Наши специалисты оперативно отслеживают изменения в налоговом законодательстве и готовы предоставить рекомендации по их практическому применению.
[1] Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 № 776, см. алерт: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/prodleny-na-god-sroki-uplaty-strakhovykh-vznosov-dlya-ryada-kategoriy-platelshchikov/
[2] Постановление Правительства РФ от 25.03.2022 № 470, см. алерт: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/prodlen-srok-uplaty-martovskogo-avansovogo-platezha-po-nalogu-na-pribyl/
[3] Федеральный закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ, см. алерт: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/gosduma-prinyala-pervye-zakony-o-nalogovykh-merakh-podderzhki-biznesa/
[4] Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц».
[5] Все нормы о мерах распространяется на правоотношения, возникшие с 21.09.2022 г.
