Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о положительном изменении судебной практики по вопросу порядка представления справки о поступлении российской валюты (рублей) в отношении нескольких операций по одному счёту в течение одного месяца: в справке может быть отражено несколько операций по зачислению; если в течение месяца имело место несколько операций по зачислению, то резидент привлекается к ответственности за непредставление справки только один раз, а не по каждой операции.
При зачислении российской валюты (рублей) на счёт резидента в уполномоченный банк в рамках валютных операций резидент представляет в уполномоченный банк справку о зачислении российской валюты [1]. Справка о поступлении российской валюты (рублей) является одной из форм учёта и отчётности по валютным операциям [2]. За нарушение порядка составления и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям установлена административная ответственность в виде штрафа [3].
Практика толкования и применения указанных положений в судах московского округа (прежде всего, в Девятом арбитражном апелляционном суде) ранее складывалась не в пользу резидентов, суды указывали, что отдельная справка должна быть составлена на каждое зачисление резиденту российских рублей.
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 6 апреля 2010 г. № 17039/09 на основании п.п. 2.6., 2.7. Положения Банка России от 01 июня 2004 г. № 258-П и Приложения 2 к Положению выразил правовую позицию, согласно которой в справке о поступлении российской валюты (рублей), представляемой резидентом в уполномоченный банк, может быть правомерно отражено несколько операций по зачислению российских рублей на основании разных сделок (и паспортов сделок), в разные дни и по разным расчётным документам.
В отношении справки о поступлении российских рублей установлены только требования указать в ней операции в течение отчётного месяца по одному счёту резидента в уполномоченном банке, на который зачислены российские рубли.
Несоблюдение резидентом установленных порядка и сроков представления справки о поступлении валюты с подтверждающими документами в отношении нескольких осуществленных в течение отчётного месяца валютных операций по зачислению денежных средств на один счёт в уполномоченном банке образует одно событие правонарушения. Соответственно, резидент может быть только один раз привлечён к ответственности за несоблюдение порядка и сроков представления справки с подтверждающими документами в отношении нескольких валютных операций по зачислению денежных средств на один банковский счёт в течение отчётного месяца. Повторное привлечение к ответственности за нарушение сроков представления справки с подтверждающими документами при получении другой суммы на тот же счёт в том же отчётном месяце необоснованно.
В Постановлении содержится указание на обязательность данной правовой позиции при рассмотрении в судах дел со схожими обстоятельствами.
В рассмотренном деле резидент уже был другим постановлением за более ранним номером привлечён к ответственности в отношении другой операции по зачислению российских рублей на тот же счёт в уполномоченном банке в течение отчётного месяца, в связи с чем Президиум отменил отрицательное постановление суда апелляционной инстанции (в кассационном суде дело не рассматривалось) и, также отменив решение суда первой инстанции, принятое по другим, не подтвердившимся основаниям, признал незаконным и отменил постановление о привлечении к ответственности.
Изложенные выводы сделаны Президиумом ВАС РФ по тексту Постановления только в отношении справки о поступлении российской валюты (рублей) и прямо не распространены на другие формы учёта и отчётности по валютным операциям – справку о подтверждающих документах [4] и справку о валютных операциях [5].
Порядок и сроки составления и представления данных справок различны, но ко всем видам справок в определённых обстоятельствах принципиально можно было бы применить схожий, единообразный подход.
Между тем, практика Высшего Арбитражного Суда РФ по иным вопросам валютных ограничений показывает, что, несмотря на выработку общих принципиальных подходов Президиумом ВАС РФ, административная практика Росфиннадзора и практика нижестоящих судов не сразу изменяется в пользу проверяемых лиц [6].
Как следствие, мы не можем исключить, что положительное изменение отрицательной судебной практики в московском регионе может занять достаточно продолжительное время, за которое применимые положения законодательства могут быть подвергнуты существенным изменениям.
[1] подпункт 2.3.2 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И и пункт 2.6 Положения Банка России 01 июня 2004 г. № 258-П
[2] ч. 4 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Указание Банка России от 10 декабря 2007 г. № 1950-У
[3] размер штрафа составляет от 40 000 до 50 000 руб. для юридических лиц и от 4 000 до 5 000 руб. для должностных лиц на основании ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)
[4] п. 2.2 Положения от 01 июня 2004 г. № 258-П
[5] п. 1.2 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И
[6] Например, по вопросам о понятии валютных операций, запрещённых российским законодательством, нам известно 6 постановлений Президиума ВАС РФ со схожими правовыми позициями, выносившихся в течение более чем трёх лет: Постановления Президиума ВАС РФ от 27 марта 2006 г. № 12933/05, № 12938/05, от 6 июня 2006 г. № 1644/06, от 18 марта 2008 г. № 15693/07, от 17 февраля 2009 г. № 12089/08, от 01 сентября 2009 г. № 4140/09.
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
в Москве – к Ивану Хаменушко, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по i.khamenushko@pgplaw.ru; Петру Попову, Старшему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по p.popov@pgplaw.ru
в Санкт-Петербурге – к Сергею Спасеннову, Партнеру, по тел.: (812) 333-07-17 либо по s.spasennov@pgplaw.ru
