Внимание: подмена трудовых отношений гражданско-правовыми

Юридическая компания «Пепеляев Групп» рассказывает о том, как отличить трудовые отношения от гражданско-правовых.

В налоговых спорах одна из горячих точек — это маскировка трудовых отношений под гражданско-правовые. Особенно это касается самозанятых и ИП, оформленных якобы «для удобства». Инспекция и суды всё чаще расценивают это как уход от налогообложения.

Верховный Суд в Постановлении Пленума от 29.05.2018 № 15 "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей – субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям" дал судам инструкцию, как отличить настоящее от мнимого.

Признаки и критерии наличия трудовых отношений

1. Основные характеристики трудовых отношений (п. 17)

• Достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции.
• Выполнение работы в интересах работодателя.
• Выполнение работы под контролем и управлением работодателя.
• Подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка и графику работы (сменности).
• Обеспечение работодателем условий труда.
• Выполнение работником трудовой функции за плату.

2. Дополнительные признаки трудовых отношений (п. 17)

• Устойчивый и стабильный характер отношений.
• Подчиненность и зависимость труда.
• Выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности.
• Наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

3. Международные признаки трудового правоотношения (п. 17)

Согласно Рекомендации № 198 о трудовом правоотношении, принятой Генеральной конференцией Международной организации труда 15 июня 2006 года:

• Выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя.
• Интегрированность работника в организационную структуру работодателя.
• Признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.
• Оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы.
• Осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и/или основным источником доходов.
• Предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.

4. Доказательства наличия трудовых отношений (п. 18)

В качестве доказательств трудовых отношений могут быть использованы:

• Оформленный пропуск на территорию работодателя.
• Журнал регистрации прихода-ухода работников на работу.
• Документы кадровой деятельности работодателя:

• Графики работы (сменности);
• Графики отпусков;
• Документы о направлении работника в командировку;
• Документы о возложении на работника обязанностей (например, по обеспечению пожарной безопасности);
• Договор о полной материальной ответственности работника.

• Расчетные листы о начислении заработной платы.
• Ведомости выдачи денежных средств.
• Сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника.
• Документы хозяйственной деятельности работодателя:

• Заполняемые или подписываемые работником товарные накладные;
• Счета-фактуры;
• Копии кассовых книг о полученной выручке;
• Путевые листы;
• Заявки на перевозку груза;
• Акты о выполненных работах;
• Журнал посетителей
• Переписка сторон спора, в том числе по электронной почте.

• Документы по охране труда:

• Журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте;
• Удостоверения о проверке знаний требований охраны труда;
• Направление работника на медицинский осмотр;
• Акт медицинского осмотра работника;
• Карта специальной оценки условий труда.

• Свидетельские показания.
• Аудио- и видеозаписи.

5. Отличия трудового договора от договора возмездного оказания услуг (п. 24)

• По трудовому договору работник выполняет не конкретную разовую работу, а определенные трудовые функции, входящие в его обязанности.
• В трудовых отношениях важен сам процесс исполнения трудовой функции, а не конечный результат (оказанная услуга).
• По договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта.
• По трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности).
• Работник включается в состав персонала работодателя.
• Работник подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя.
• Исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск.
• Лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.

6. Презумпция трудовых отношений (п. 21, 24)

• Если работник приступил к работе и выполняет ее с ведома или по поручению работодателя (или его представителя) и в интересах работодателя, под его контролем и управлением, наличие трудового правоотношения презюмируется.
• Неустранимые сомнения при рассмотрении споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).
• Доказательства отсутствия трудовых отношений должен представить работодатель.

7. Фактическое допущение к работе (п. 20)

• Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного представителя.
• Датой заключения трудового договора в таком случае считается дата фактического допущения работника к работе.
• Неоформление работодателем трудового договора в письменной форме в установленный срок, вопреки намерению работника, может быть расценено судом как злоупотребление правом.

Таковы основные признаки и критерии наличия трудовых отношений, которые выделены в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. № 15. Эти признаки позволяют судам установить факт наличия трудовых отношений даже в случаях, когда договор формально оформлен как гражданско-правовой или когда письменный договор вовсе отсутствует.

Признаки трудовых отношений – таблица

№	Признак	Суть и пояснение
1	Личное выполнение трудовой функции	Работник лично, а не через третьих лиц, выполняет определённую трудовую функцию.
2	Работа в интересах, под управлением и контролем работодателя	Наличие подчинения трудовому распорядку, указаниям, контролю со стороны работодателя.
3	Оплата труда	Выполнение работы за плату, систематически и не разово.
4	Применение правил внутреннего трудового распорядка	Работник подчиняется установленному графику, правилам, действующим у работодателя.
5	Обеспечение условий труда работодателем	Работодатель предоставляет рабочее место, оборудование, материалы.
6	Интеграция работника в структуру организации	Работник включён в штат, участвует в рабочих процессах организации как её представитель.
7	Стабильный, регулярный характер работы	Рабочие отношения имеют постоянный, неразовый характер.
8	Дополнительные трудовые гарантии	Предоставление отпусков, выходных, социального страхования и др.
9	Указания работодателя	Работник действует на основании распоряжений, а не по собственной инициативе.
10	Фактический допуск к работе	Работник начал выполнять трудовую функцию с ведома или по поручению работодателя.
11	Работа по конкретной специальности, квалификации или должности	Трудовая функция строго определена по содержанию.
12	Работа не носит риск предпринимательской деятельности	Работник не несет хозяйственные риски, связанные с результатами работы.

Документы и доказательства, подтверждающие трудовые отношения

ВС РФ подчёркивает, что формальная форма договора не определяет характер отношений. Суд вправе исследовать:

• Пропуска, журналы посещения, графики сменности, графики отпусков;
• Платежные ведомости, расчётные листки, переводы на банковскую карту;
• Переписку сторон, включая электронную;
• Документы по охране труда: инструкции, направления на медосмотр и др.;
• Аудио-, видеозаписи, свидетельские показания.

Отличие от гражданско-правового договора

ВС РФ даёт чёткие критерии разграничения:

Характеристика	Трудовой договор	Гражданско-правовой договор
Цель	Выполнение трудовой функции	Результат работы / услуги
Контроль	Есть подчинение и контроль	Исполнитель сам определяет, как выполнять работу
Режим	Фиксированный график, ПВТР	Свободный режим
Интеграция	Работник включён в структуру	Самостоятельный субъект
Риски	Несёт работодатель	Несёт исполнитель

Ключевые выводы

1. Даже при наличии гражданско-правового договора, суд может признать отношения трудовыми, если фактически выполняются трудовые функции.
2. Отсутствие письменного трудового договора не мешает признанию его заключённым.
3. Все неустранимые сомнения трактуются в пользу наличия трудовых отношений (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

Чек-лист: Есть ли в ГПД признаки трудовых отношений?

Анонимный бесплатный тест (чек-лист) покажет, есть ли вероятность того, что в вашем кейсе, отношения могут быть признаны трудовыми.

ПРОВЕРИТЬ

Вопросы?

Если у вас остались вопросы или нужна консультация по теме подмены трудовых отношений гражданско-правовыми — свяжитесь с нами, и мы поможем разобраться!

Егор Лысенко - e.lysenko@pgplaw.ru

Сергей Савсерис - s.savseris@pgplaw.ru