Налогообложение имущества ПИФ – правила изменились

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Федеральным законом  от 27 ноября 2010 г. № 308-ФЗ внесены изменения в главы  НК РФ о налоге на имущество и земельном налоге. В соответствии с ними, в частности, имущество и земельные участки, входящие в имущество ПИФ, облагаются налогами на имущество и землю. Закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

В соответствии с изменениями налоги будет уплачивать управляющая компания за счет имущества, входящего в ПИФ. Ставка налога устанавливается законодательством соответствующего региона и не может превышать 2,2%.

В результате изменений ликвидируется одна из наиболее существенных налоговых льгот в отношении  ведения деятельности через паевые инвестиционные фонды.

Нововведение может существенным образом увеличить налоговую нагрузку на инвестиции, производимые через ПИФы. Так, по данным портала Investfunds.ru совокупные чистые активы ПИФов на текущий момент составляют 449.86 млрд. руб. - это значительная часть российского инвестиционного рынка. 

Комментарий Пепеляев Групп: Следует отметить, что это не единственное нововведение последнего времени, устраняющее возможности льготного ведения деятельности через ПИФ.

Крупные инвестиции в ПИФы часто производятся через промежуточные кипрские компании. В соответствии с Протоколом к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром, подписанным 7 октября 2010 года, промежуточные выплаты из ПИФов кипрским резидентам приравниваются к дивидендам и по общему правилу облагаются в России у источника по ставке 10%.

Помимо этого, доходы от инвестиций в фонды, созданные преимущественно для инвестиций в недвижимость, приравниваются к доходам от недвижимости и облагаются в России налогом по общей ставке 20%.

В качестве обоснования вносимых изменений приводилась практика передачи имущества в «карманные» закрытые паевые инвестиционные фонды исключительно в целях получения налоговых выгод и без цели реально обособить имущество в доверительное управление для извлечения дохода. Фискальные власти пошли не по пути переквалификации и доказывания отсутствия деловой цели конкретных операций (как это делалось в зарубежной практике, в частности, в отношении подобных действий крупного оператора рынка розничной купли-продажи в США), а по пути полной отмены льгот, в том числе для законопослушных инвесторов.

Рекомендации

Существующие бизнес-структуры необходимо проанализировать на предмет размеров увеличения налогового бремени и возможной реструктуризации.

Специалисты компании «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом сопровождения инвестиций в недвижимость и окажут любую необходимую помощь в анализе влияния изменений на конкретные инвестиционные проекты и возможностей их реструктуризации.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Андрею Терещенко, Партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Рустаму Вахитову, Руководителю группы международного налогообложения, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Петру Попову, Старшему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по p.popov@pgplaw.ru

в  Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, Руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail