Изменения в Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром

Вид дохода/предмет Соглашения

Действующее соглашение

Измененное соглашение

Комментарии

1

Дивиденды

5% ставка налога у источника с соблюдением необходимых условий применяется при прямых инвестициях в размере не менее 100 тыс. долларов

5% ставка применяется при прямых инвестициях в размере не менее 100 тыс. евро

Если размер прямых инвестиций меньше 100 тыс. евро, для сохранения 5% ставки налога необходимо увеличение инвестиций до указанной величины

2

Проценты, приравненные к дивидендам по ст.269 НК РФ

Считаются процентами

Приравниваются к дивидендам для целей Соглашения.

Для целей данного положения соглашения сверхлимитные проценты по ст. 269 НК РФ (недостаточная капитализация) будут приравниваться к дивидендам и их обложение налогом у источника в России не будет противоречить Соглашению

3

Оказание услуг через одно или несколько уполномоченных лиц в течение 183 дней в периоде 12 месяцев по одному или нескольким связанным проектам

Нет специальных положений

Такая деятельность образует постоянное представительство

При выдаче доверенностей на осуществление деятельности от имени кипрской компании следует учитывать повышение рисков образования постоянного представительства, в особенности для случаев управленческой и консалтинговой деятельности, когда уполномоченное по доверенности лицо является бенефициаром и активно действует в России от имени компании.

4

Доход от ПИФ, организованного преимущественно для инвестиций в недвижимость

Нет специальных положений

Такой доход приравнивается к доходу от недвижимости и может облагаться налогом у источника в России

Использование ПИФ для инвестиций в недвижимость активно использовалось при налоговом структурировании. С вступлением поправок в силу доходы от ПИФ будут облагаться в России по ставке 20% для компаний и 30% для физических лиц – нерезидентов. Во многих случаях потребуется изменение таких структур.

5

Доходы от продажи акций/долей российских компаний, более 50% активов которых составляет недвижимость

Освобождены от налогообложения в России

Будут облагаться в России по ставке 20%.

Положение противодействует распространенному способу продажи недвижимости под видом продажи акций/долей. Оно вступает в силу через 4 года после вступления в силу Протокола.

6

Обмен информацией

Положение существовало, но не работало на практике из-за режима банковской и профессиональной тайны

Новая статья прямо предусматривает что банковская, профессиональная тайна не может служить основанием для отказа в предоставлении информации

Мотивированные запросы российских налоговых органов, сделанные в адрес кипрских налоговых органов и соответствующие установленным правилам, будут удовлетворяться. Необходимо исходить из того что российским налоговым органам может быть принципиально доступна информация о структуре собственности и бизнеса кипрской компании.

7

Помощь в сборе налогов

Статья существовала, но не предусматривала конкретных прав и обязанностей

Статья содержит более детально прописанный механизм осуществления помощи в сборе налогов и применяется к налогам любого вида.

Данная статья позволит российским налоговым органам направлять требования о взыскании налога кипрским налоговым органам, которые при соблюдении установленной процедуры должны будут исполнять эти требования без дополнительной административной или судебной процедуры.

Статья вступит в силу после принятия Кипром соответствующего законодательства.

8

Ограничение налоговых выгод

Отсутствует в действующей редакции Соглашения

Согласно этой статье предусмотренные Соглашением выгоды могут не предоставляться, если главной или одной из главных целей создания этой компании является получение предоставленных Соглашением выгод

Положение не применяется к компаниям, зарегистрированным на Кипре или в России. Однако положения применимы, например, к компаниям Великобритании или БВО, выбравшим Кипр местом налогового резидентства. Доходы таких компаний могут облагаться в России по ставкам, предусмотренным внутренним российским налоговым законодательством без учета выгод, предусмотренных Соглашением