Изменения в НК РФ, осень-2026: ТЦО-отчетность и ответственность

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о планируемых изменениях в НК РФ в части трансфертного ценообразования.

Поправки, предусмотренные правительственным законопроектом (№ 617-9Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/617-9.), не затрагивают основные правила ТЦО: критерии взаимозависимости, перечень и пороги контролируемых сделок, методы определения рыночных цен и рентабельности, порядок применения методов и проведения проверки контролируемых сделок.

Вместе с тем законопроект:

• вводит требование о нотариально заверенном переводе на русский язык документов на иностранном языке, представляемых в ФНС России в рамках отдельных ТЦО-процедур;
• повышает размеры штрафов за нарушения правил ТЦО и непредставление документации по международным группам компаний (далее – МГК).

Нотариально заверенный перевод иностранных документов

Предусмотрено, что документы, составленные на иностранном языке, при представлении в ФНС России должны сопровождаться нотариально заверенным переводом на русский язык.

Это требование распространяется на несколько процедур:

• представление документации по контролируемым сделкам (ст. 105.15 НК РФ). Это может относиться, в частности, к внутригрупповым договорам и приложениям к ним, отчетности иностранного контрагента, функциональным анализам, внутригрупповым политикам, расчетам цены или рентабельности, отчетам консультантов, материалам бенчмаркинг-исследования и иным доказательствам рыночности условий сделки;
• представление материнской компанией или уполномоченным участником МГК по требованию ФНС России документов и (или) информации о контролируемых сделках, а также об участниках МГК, обеспечивавших совершение указанных сделок (ст. 105.16-7 НК РФСтатья регулирует представление документации о контролируемых сделках в области внешней торговли, предметом которых являются нефть и товары, выработанные из нефти, черные и цветные металлы, минеральные удобрения или драгоценные металлы и драгоценные камни.);
• проведение налоговой проверки контролируемых сделок – для документов, истребованных ФНС России в рамках налоговой проверки, а также документов, представляемых налогоплательщиком совместно с возражениями на акт проверки (ст. 105.17 НК РФ);
• заключение соглашения о ценообразовании (ст. 105.22 НК РФ). Предлагается установить, что непредставление нотариально заверенного перевода документов на иностранном языке будет являться основанием для отказа в заключении соглашении о ценообразовании.

Повышение штрафов в сфере ТЦО

Законопроект также увеличивает размеры штрафов за следующие налоговые правонарушения:

• за неуплату или неполную уплату налога вследствие применения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, несопоставимых с условиями сделок между независимыми лицами, минимальный размер штрафа увеличивается с 500 до 580 тыс. руб. Одновременно с 30 до 35 тыс. руб. повышается минимальный размер штрафа для сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация (ст. 129.3 НК РФ);
• за неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках либо представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф увеличивается с 100 до 120 тыс. руб. (ст. 129.4 НК РФ);
• за непредставление в установленный срок уведомления об участии в МГК либо представление такого уведомления с недостоверными сведениями штраф увеличивается с 500 до 600 тыс. руб. (ст. 129.9 НК РФ);
• за непредставление странового отчета либо представление странового отчета с недостоверными сведениями штраф увеличивается с 1 до 1,2 млн руб. (ст. 129.10 НК РФ);
• за непредставление в установленный срок национальной документации, глобальной документации, сведений из консолидированной финансовой отчетности МГК, финансовой отчетности участника МГК, равно как и за предоставление недостоверных сведений, штраф повышается с 1 до 1,2 млн руб. Также с 500 до 600 тыс. руб. повышается штраф за непредставление в установленный срок документации относительно конкретной сделки / группы однородных сделок (ст. 129.11 НК РФ).

О чем подумать, что сделать

Налогоплательщикам, совершающим контролируемые сделки с иностранными лицами, следует заранее провести инвентаризацию документов, которые могут быть включены в ТЦО-документацию или истребованы ФНС России при проверке. Для документов на иностранном языке целесообразно заранее предусмотреть подготовку нотариально заверенных переводов.

Кроме того, компаниям следует учитывать сроки и стоимость нотариального перевода при подготовке ТЦО-документации. Подготовка перевода объемных документов только после получения требования ФНС России может создать риск нарушения срока представления документов.

Рекомендуем также ознакомиться с текстом законопроекта и отслеживать принятие его финальной версии. Специалисты «Пепеляев Групп» готовы проконсультировать вас по любым возникающим в связи с поправками вопросам.