Законопроект № 617-9Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/617-9. внесен Правительством РФ в Госдуму. В случае его принятия запланированные изменения вступят в силу с 1 января 2027 г.
Расчет выходов продукции отдельно по каждому НПЗ (ст. 179.7 НК РФ)
В подпункте 6 п. 15 ст. 179.7 НК РФ установлено одно из ключевых оснований для аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. Свидетельство подлежит аннулированию, если по окончании налогового периода соотношение суммы объемов высокооктанового автомобильного бензина и прямогонного бензина (направленного на переработку) к объему переработанного нефтяного сырья оказывается менее 0,1 (10%).На практике данный показатель оценивался в целом по организации, имеющей свидетельство, без явного разделения по обособленным производственным площадкам (НПЗ).
Законопроектом эта норма дополняется новой: указанное соотношение (не менее 0,1) суммы объемов высокооктанового автомобильного бензина и прямогонного бензина (направленного на нефтехимию) к объему направленного на переработку нефтяного сырья должно определяться отдельно по каждому нефтеперерабатывающему заводу (в значении п. 27.1 ст. 200 НК РФ) компании.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Поправка уточняет критерии аннулирования свидетельства переработчика нефтяного сырья и исключает практику «субсидирования» показателей менее эффективных или немодернизированных НПЗ за счет высокотехнологичных заводов в рамках одной вертикально интегрированной компании (далее – ВИНК). Если на каком-либо конкретном НПЗ компании соотношение выхода бензинов к объему переработанного сырья упадет ниже 0,1 (10%), это послужит самостоятельным основанием для аннулирования свидетельства (что влечет утрату права на вычеты по акцизу на нефтяное сырье). ВИНК и независимым НПЗ необходимо организовать раздельный технологический и налоговый учет и гарантировать соблюдение коэффициента 0,1 на каждой производственной площадке отдельно.
Корректировка формулы демпфера по авиакеросину (ст. 200 НК РФ)
Базовый показатель условной оптовой цены реализации авиакеросина на внутреннем рынке (Ц_КЕРвр) для расчета демпферного вычета составлял:- на 2027 г. – 70 000 руб./т;
- на 2028 г. – 72 800 руб./т.
- на 2027 г. – до 71 650 руб./т;
- на 2028 г. – до 74 500 руб./т;
- на 2029 г. зафиксирован показатель 77 500 руб./т.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Повышение условной цены Ц_КЕРвр в формуле уменьшает итоговый размер вычета (демпфера), подлежащего возмещению из бюджета авиакомпаниям или поставщикам топлива при высоких мировых ценах, что снижает объем субсидирования сектора.
Ужесточение порядка подтверждения вычетов по акцизам на спирт (ст. 201 НК РФ)
Применение налоговых вычетов по акцизам на этиловый спирт, используемый в качестве сырья для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции, в настоящее время регулируется общим порядком (п. 1 и 3 ст. 201 НК РФ) – вычет подтверждается базовыми финансовыми документами: счетами-фактурами, расчетно-платежными документами от поставщиков и таможенными декларациями, а также фактом списания сырья на расходы по налогу на прибыль. Обязательного представления специализированного пакета первичных и технологических документов одновременно с налоговой декларацией по акцизам не требуется.Согласно законопроекту п. 1 ст. 201 НК РФ дополняется новыми абзацами (с шестого по пятнадцатый), устанавливающими специальный перечень документов, которые производители алкогольной и спиртосодержащей продукции обязаны представлять в налоговый орган в обязательном порядке одновременно с декларацией по акцизам:
- при приобретении или импорте из ЕАЭС: договор купли-продажи (контракт) с производителем спирта; транспортные (перевозочные) документы на отгрузку спирта продавцом; акт списания спирта в производство и копию купажного акта; документы, подтверждающие ввоз из ЕАЭС;
- при передаче спирта в структуре одной организации (подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ): накладную на внутреннее перемещение, либо акт приема-передачи между подразделениями, либо акт списания в производство.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Налоговый контроль смещается от проверки финансово-расчетных документов к сквозному контролю технологического процесса. Введение требования об обязательном предоставлении копии купажного акта связывает вычет с конкретным рецептурно-технологическим этапом производства напитка. Непредставление хотя бы одного документа из нового спецпакета (например, отсутствие транспортной накладной поставщика или купажного акта) станет поводом для отказа в вычете по декларации и доначисления акциза.
Корректировка правил вычетов по фармацевтической субстанции спирта (ст. 200 НК РФ)
Для налогоплательщиков с небольшими объемами производства (до 500 тыс. л фармацевтической субстанции спирта в год) действует упрощенный порядок: они освобождены от обязанности соблюдать условие о включении препаратов в перечни фармацевтической продукции и не обязаны представлять в налоговый орган подтверждающие документы по подп. 3 и 4 п. 11.1 ст. 201 НК РФ.Законопроектом абзацы второй и третий п. 11.1 ст. 200 НК РФ признаются утратившими силу. Порог в 500 тыс. л и упрощенный порядок отменяются.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Отмена льготного порога означает ужесточение требований к малым и средним фармацевтическим производителям.
С 2027 г. абсолютно все компании сектора независимо от объемов выпуска будут обязаны соблюдать условия о включении продукции в перечни и подавать в налоговый орган полный комплект подтверждающих документов для применения акцизного вычета.
Фармпредприятиям с объемами менее 500 тыс. л необходимо заранее проверить наличие своей продукции в реестрах и отладить процесс сбора первичных документов.
Комплексная индексация и повышение ставок акцизов на 2027–2029 гг. (ст. 193 НК РФ)
И наконец, с 1 января 2027 г. существенно изменятся ставки акцизов по всем основным видам подакцизных товаров.Комментарий «Пепеляев Групп»
Законодатель закладывает систематический плановый рост ставок акцизов опережающими темпами по всем ключевым категориям. Для потребительского сектора (алкоголь, ЭСДН, сладкие напитки) это означает прямой рост розничных цен. Повышение акцизов на топливо и масла неизбежно заложит рост транспортно-логистических издержек в себестоимость товаров по всей экономике.
Производителям и импортерам рекомендуется пересчитать долгосрочные финансовые модели и заложить увеличенную потребность в оборотных средствах для уплаты акцизов.
Сравнительная таблица ставок акцизов (действующая редакция vs законопроект)
|
Наименование подакцизного товара |
Единица измерения |
До повышения |
После: 2027 г. |
После: 2028 г. |
После: 2029 г. |
|
1. Алкогольная продукция и спирт |
|||||
|
Этиловый спирт |
Руб. за 1 л безводного спирта |
857 |
878 |
913 |
950 |
|
Виноматериалы, фруктовое и виноградное сусло |
Руб. за 1 литр |
52 |
52 |
54 |
56 |
|
Алкогольная продукция > 9% (до 18% вкл.) |
Расчетная ставка (руб./доля) |
172 |
176 |
183 |
190 |
|
Алкогольная продукция свыше 18% |
Руб. за 1 л безводного спирта |
857 |
878 |
913 |
950 |
|
Вина (за исключением крепленых) |
Руб. за 1 литр |
154 |
158 |
164 |
171 |
|
Винные и плодовые напитки, крепленое вино |
Руб. за 1 литр |
172 |
176 |
183 |
190 |
|
Игристые вина, включая шампанское |
Руб. за 1 литр |
166 |
170 |
177 |
184 |
|
Пиво (от 0,5 до 8,6% включительно) |
Руб. за 1 литр |
34 |
35 |
36 |
37 |
|
Пиво свыше 8,6% |
Руб. за 1 литр |
64 |
66 |
69 |
72 |
|
2. Топливо и моторные масла |
|||||
|
Автомобильный бензин класса 5 |
Руб. за 1 тонну |
18 677 |
19 126 |
19 891 |
20 687 |
|
Дизельное топливо |
Руб. за 1 тонну |
13 248 |
13 566 |
14 109 |
14 673 |
|
Моторные масла |
Руб. за 1 тонну |
8843 |
9056 |
9418 |
9795 |
|
Прямогонный бензин |
Руб. за 1 тонну |
21 093 |
21 600 |
22 464 |
23 363 |
|
3. Никотинсодержащая продукция |
|||||
|
Жидкости для ЭСДН |
Руб. за 1 мл |
51 |
52 |
54 |
56 |
|
Никотиновое сырье |
Руб. за 1 мг |
2,5 |
2,6 |
2,7 |
2,8 |
|
Бестабачные никотинсодержащие смеси |
Руб. за 1 кг |
1071 |
1097 |
1141 |
1187 |
|
Изделия с нагреваемым табаком |
Руб. за 1 кг |
11 806 |
11 806 |
12 089 |
12 573 |
|
4. Безалкогольные напитки и авто |
|||||
|
Сахаросодержащие напитки |
Руб. за 1 литр |
11 |
12 |
12 |
12 |
|
Легковые автомобили (90–150 л. с.) |
Руб. за 1 л. с. |
67 |
68 |
71 |
74 |
|
Легковые автомобили (150–200 л. с.) |
Руб. за 1 л. с. |
638 |
653 |
679 |
706 |
О чем подумать, что сделать
Рекомендуем ознакомиться с текстом законопроекта и отслеживать принятие его финальной версии.
Комментарии и рекомендации по планируемым изменениям даны выше.
Специалисты «Пепеляев Групп» готовы проконсультировать вас по любым возникающим в связи с поправками вопросам.
