Загрузка...

Изменения в налогообложении угольной отрасли

31.03.2011
3 мин.
на чтение
Прочитать позже

Юридическая компания «Пепеляев Групп» напоминает, что 1 апреля 2011 года изменяются правила налогообложения угольных компаний [1].

1. Учёт расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда

Ключевое изменение – предоставление угольным компаниям права выбора: уменьшить ли на расходы на обеспечение безопасных условий и охраны труда [2] сумму НДПИ за соответствующий период, либо учесть их при исчислении налога на прибыль.

Изменения по НДПИ [3]

Налог, исчисленный по каждому участку недр, может быть уменьшен на сумму расходов на обеспечение безопасных условий и охраны труда (налоговый вычет). Перечень вычи-таемых расходов должен быть определён в учётной политике. Также в ней следует закре-пить и порядок признания таких расходов, который не должен меняться в течение 5 лет.

Предельная сумма налогового вычета будет определяться с учётом специального коэффи-циента, устанавливаемого Правительством РФ и закрепляемого в учётной политике. Мак-симально налоговый вычет не может быть более 30% от суммы НДПИ.

В случае превышения предельного размера налогового вычета такое превышение может быть перенесено на последующие 36 налоговых периодов. При отсутствии исчисленного налога за соответствующий период понесённые в нём расходы могут быть заявлены к вы-чету в периоде, когда возникает обязанность по уплате налога.

Изменения по налогу на прибыль [4]

Если расходы на обеспечение безопасных условий и охраны труда приняты к вычету по НДПИ, то они не учитываются для целей налогообложения прибыли. Не принятые к вы-чету расходы могут быть учтены по налогу на прибыль равномерно в течение года (по материальным расходам) или через механизм амортизации (с уменьшением первоначальной стоимости на сумму расходов, ранее принятых к вычету по НДПИ).

Вводятся специальные правила налогового учёта рассматриваемых расходов, прежде все-го в части их обособленного учёта.

2. Изменения в определении вида полезного ископаемого

Уточнено, что видом полезного ископаемого является уголь в соответствии с установлен-ной

Правительством РФ классификацией, в т.ч. антрацит, уголь коксующийся и уголь бурый.

3. Введение специфической ставки НДПИ

Налог к уплате подлежит исчислению исходя из количества добытого угля и установлен-ной ставки в рублях за тонну. При этом налоговые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, определяемые и подлежащие официальному опубликованию в порядке, уста-новленном Правительством РФ.

4. Обязанность по предоставлению сведений государственного баланса запасов по-лезных ископаемых

Соответствующий уполномоченный государственный орган обязан будет предоставлять сведения государственного баланса полезных ископаемых о добыче налогооблагаемых видов угля и фактических потерях при добыче (в разрезе пластов). Такие сведения надле-жит представить не позднее 1 января календарного года, следующего за отчётным.

Комментарий Пепеляев Групп: Приведённые выше изменения предполагают необходимость значительной корректировки подходов компаний к вопросам налогообложения, включая необходимость доработки внутренних процедур и налоговых политик. Кроме того, закон предоставил Правительству РФ значительные полномочия в сфере налогообложения угольной отрасли, и пока неясно, каким образом эти полномочия будут реализованы.

Специалисты «Пепеляев Групп» готовы оценить, насколько вносимые во внутренние процедуры Вашей компании изменения соответствуют Закону и позволяют в наибольшей степени воспользоваться преимуществами новых правил.

Также мы готовы оценить вероятные последствия непринятия в надлежащие сроки Правительством РФ соответствующих подзаконных актов и возможность в таком случае использовать новое регулирование.


[1] Федеральный закон от 28.12.2010 № 425-ФЗ «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налого-вого кодекса Российской Федерации».

[2] К таким расходам отнесены материальные расходы, расходы на создание (приобретение) амортизируемого имущества, а также расходы, увеличивающие первоначальную стоимость такого имущества (реконструк-ция, модернизация и т.д.). При этом право определить конкретный перечень таких расходов делегировано Правительству РФ.

[3] Пункт 4 ст. 343, ст. 343.1 НК РФ.

[4] Пункт 48.13 ст. 270, ст. 325.1 НК РФ.


Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Андрею Дуюнову, Ведущему юристу, Руководителю группы налоговой практики, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail

в  Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail

Возврат к списку

Отправить статью

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку.

Год

30000 рублей + НДС

Подписаться
Я уже подписчик

Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ

Авторизоваться

По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой
E-mail: m.zavyazochnikova@pgplaw.ru
Nел. +7 (495) 767 00 07

28.09.2022
Александр Виноградов в «Топ 100 директоров по персоналу»
28.09.2022
Елена Соколовская выступила на Антимонопольном форуме 2022
15.09.2022
Внесудебное урегулирование спора между двумя клиентами компании
15.09.2022
Сайт «Пепеляев Групп» признан лучшим среди российских юридических фирм
07.09.2022
Наталья Присекина рассказала на ВЭФ о Международном коммерческом арбитражном суд...
07.09.2022
«Пепеляев Групп» оказала правовую поддержку АО «КТК-Р» в ходе судебного разбират...
02.09.2022
Усиление IP-практики «Пепеляев Групп»
29.08.2022
Юристы «Пепеляев Групп» провели семинар для корейского бизнеса во Владивостоке