Закрыть
Поиск по сайту
Закрыть

Изменения НК РФ, направленные на поддержку инвестиционной активности и инноваций

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 30 декабря 2010 г. официально опубликован Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данные изменения затрагивают самые различные вопросы налогообложения, среди наиболее интересных - возможность не платить налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц) по операциям с акциями (долями) российских организаций, длительное время принадлежащих налогоплательщику; расширение возможностей налогоплательщиков по определению срок полезного использования нематериальных активов; устранение неопределённостей в пересчёте авансов, полученных в иностранной валюте, при исчислении налога на прибыль.

Основные изменения

Законом № 395-ФЗ введён специальный режим налогообложения для операций с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года. Для физических лиц такой специальный режим выражается во включении доходов от реализации акций и долей участия в уставном капитале в перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Для юридических лиц предусмотрено применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. Основное условие для получения указанных налоговых выгод состоит в непрерывной принадлежности налогоплательщику соответствующих долей участия в уставном капитале и (или) акций на протяжении более пяти лет.

Дополнительным условием для акций российских организаций,  обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, является отнесение этих акций к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в порядке, установленном Правительством РФ.

К мерам, направленным на стимулирование инновационного сектора экономики, относится и предоставление налогоплательщикам права самостоятельно определять срок полезного использования некоторых нематериальных активов, который при этом не может быть менее двух лет. Соответствующая норма статьи 258 НК РФ (в редакции Закона № 395-ФЗ) подлежит применению с 1 января 2011 г.

Начиная с 1 января 2011 г. подлежат применению нормы Закона № 395-ФЗ, устанавливающие нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность. Такие преференции будут применяться при соблюдении целого ряда законодательно установленных условий и действуют до 1 января 2020 г.

Иные изменения и действие во времени

Некоторые изменения норм НК РФ, о которых идёт речь в Законе № 395-ФЗ, вступят в силу в обычном порядке – не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона № 395-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. В частности, такие правила будут действовать в отношении нормы, исключающей из объекта обложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации государственного или муниципального имущества, составляющего казну Российской Федерации, казну субъекта федерации, муниципальную казну, в тех случаях, когда выкуп такого имущества осуществляется в рамках Федерального закона от 22.07.2008 г. № 159-ФЗ.

В таком же порядке вступит в действие и норма, освобождающая от обложения НДС операции с монетами из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств). В настоящее время такое освобождение не распространяется на коллекционные монеты (отчеканенные по технологии «пруф», в основном, для целей нумизматики); после вступления в силу соответствующей нормы Закона № 395-ФЗ это ограничение отпадёт.

Следует обратить внимание на то, что часть изменений налогового законодательства, внесённых Законом № 395-ФЗ, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2010 г., что заведомо означает придание указанным изменениям обратной силы. В частности, в таком порядке подлежат применению правила пересчёта доходов и (или) расходов, выраженных в иностранной валюте, в тех случаях, когда указанные доходы и (или) расходы получены (перечислены) в виде аванса (полностью или частично). Для таких ситуаций законодатель установил, что пересчёт доходов (расходов) в рубли производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному на дату перечисления аванса, в части, приходящейся на этот аванс. Такой же порядок применения положений Закона № 395-ФЗ (с 01.01.2010г.) предусмотрен и для изменений в порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (изменения внесены в статью 214.1 НК РФ).

Комментарий Пепеляев Групп

 Необходимо учитывать, что если применительно к конкретным обстоятельствам те или изменения налогового законодательства ухудшают положение налогоплательщика, то подлежат применению правила пункта 2 статьи 5 НК РФ, согласно которым акты налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Владимиру Воинову, Ведущему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail

в  Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail

Возврат к списку

Отправить статью

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку.

Год

30000 рублей + НДС

Подписаться
Я уже подписчик

Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ

Авторизоваться

По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой
E-mail: m.zavyazochnikova@pgplaw.ru
Nел. +7 (495) 767 00 07

07.12.2021
Валентина Орлова вошла в состав арбитров коллегии Арбитражного центра при РСПП п...
06.12.2021
Девять практик «Пепеляев Групп» усилили свои позиции в рейтинге Право.ru-300
29.11.2021
Антимонопольный клуб провел хакатон по комплаенсу
25.11.2021
Константин Шарловский принял участие в круглом столе Ассоциации Российских Фарма...
17.11.2021
Наталья Присекина назначена руководителем МКАС при ТПП РФ во Владивостоке
18.10.2021
Конституционный Суд РФ принял жалобу, подготовленную специалистами «Пепеляев Гру...
01.10.2021
Константин Шарловский принял участие в Партнеринге «Лекарства России – к междисц...
17.09.2021
Юристы «Пепеляев Групп» успешно защитили интересы пациентки в суде по делу, связ...

Вход | Регистрация

E-mail

Click here to subscribe our English newsletters