Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Федеральным законом от 28.09.2010 г. № 243-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, направленные на стимулирование и поддержку деятельности инвесторов в инновационном центре «Сколково». Поправки предусматривают беспрецедентные по масштабу льготы для участников проектов в «Сколково».
Участникам проекта предоставляются следующие льготы:
• освобождение от НДС
• освобождение от налога на прибыль
• освобождение от налога на имущество
• освобождение от обязательных страховых взносов в социальный и медицинский фонды
• пониженная ставка взносов в Пенсионный фонд РФ.
Порядок применения льгот
Льготы применяются следующим образом. До того момента, пока годовая выручка не превысила 1 миллиард рублей, организация не признаётся плательщиком налога на прибыль и не ведёт налоговый учёт. Начиная с того года, в котором допущено такое превышение, организация начинает вести налоговый учёт для определения размера налогооблагаемой прибыли. Эта прибыль облагается налогом по нулевой ставке. После того как с применением этой ставки в течение одного или нескольких лет будут обложены 300 млн. руб. налогооблагаемой прибыли, организация начинает уплачивать налог на прибыль по общеустановленной ставке. Льгота по налогу на имущество также прекращается с этого момента. С того периода, в котором будет превышен указанный 300-миллионный норматив, организация начинает уплачивать НДС.
Пользоваться льготой по НДС и налогу на прибыль при соблюдении указанных условий можно не более чем в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта. Льготой по налогу на имущество участник проекта может без ограничения 10-летним сроком.
С 2011 года тариф страховых взносов в отношении выплат сотрудникам компаний – участников проектов устанавливается в размере 14%, при этом взносы полностью поступают в Пенсионный фонд РФ. Взносы в фонды социального и медицинского страхования не взимаются. Эта льгота также действует в течение 10 лет, а условия её представления такие же, как и условия представления освобождения от НДС.
Иные особенности
Участники проектов в «Сколково» при размере выручки до 1 миллиарда рублей в год освобождены от обязанности вести полноценный бухгалтерский учет.
Кроме того, Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» предусматривает в определенных случаях возмещение затрат на уплату таможенных пошлин и НДС в отношении ввозимых в «Сколково» товаров (за исключением подакцизных), в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством. Этот же закон предусматривает создание специальных подразделений налоговых органов и органов внебюджетных фондов на территории Центра, которые будут осуществлять учет и контроль участников проектов.
Выводы и рекомендации
Для принятия решения о возможности участия в исследовательской деятельности в рамках «Сколково» рекомендуем провести системную оценку доступности благоприятного финансового режима и иных преимуществ, а также правил реализации проектов и иных обстоятельств, предусмотренных действующим законодательством.
При этом следует учитывать:
- льготы общего характера, представляемые организациям, осуществляющим НИОКР в России. Это возможность полного вычета затрат, а также возможность вычесть затраты на некоторые виды НИОКР с коэффициентом 1,5 [1], амортизация основных средств с коэффициентом 3, возможность не уплачивать НДС в России при выполнении НИОКР для иностранных заказчиков и при передаче прав на них иностранным лицензиарам, возможность использования льгот по НДС, предоставленных научным организациям, а также по отдельным видам НИОКР. Этими льготами организации могут пользоваться как до, так и после утраты статуса участника проекта «Сколково»;
- принятие Государственной Думой в третьем чтении законопроекта о введении льготной ставки страховых платежей на уровне 14% во внебюджетные фонды для IT-компаний, причем с 1 января 2010 г.;
- возможность выплаты дивидендов иностранным участникам компаний – участников таких проектов со ставкой налога у источника в размере 5%, допускаемых многими российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения. При последующем освобождении полученных дивидендов от налогообложения в стране получателя льготы создают привлекательные инвестиционные возможности для иностранных инвесторов.
Специалисты компании «Пепеляев Групп» обладают многолетним опытом сопровождения крупнейших инвестиционных проектов в современной России, в ходе которых тщательно прорабатывались юридические и налоговые аспекты, позволяющие максимально защитить инвесторов и снизить инвестиционные риски. Этот опыт будет использован при поддержке российских и иностранных инвестиций в осуществление исследований, разработок и коммерциализации их результатов.
[1] Фактически эта льгота предоставляет возможность вычесть из налогооблагаемой прибыли на 50% больше, чем было фактически затрачено. Несмотря на то, что эта льгота распространяется только на некоторые виды работ, их перечень довольно широк.
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по a.nikonov@pgplaw.ru; Андрею Терещенко, Партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Рустаму Вахитову, Руководителю группы международного налогообложения, по тел.: (495) 967-00-07 либо по r.vakhitov@pgplaw.ru
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, Руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail
