Уголовная ответственность за уклонение от социальных страховых взносов
Изменения в УК РФ
Закон № 250-ФЗ устанавливает уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов установлена путем внесения дополнений в ст. 198 и 199 УК РФ, согласно которым преступным деянием является не только уклонение от уплаты налогов и сборов, но и уклонение от уплаты страховых взносов.
В рамках статей 198 и 199 УК РФ под страховыми взносами понимаются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний установлена Законом № 250-ФЗ путем дополнения Уголовного кодекса РФ новыми статьями:
- ст. 199.3 – уклонение от уплаты страхователем – физическим лицом;
- ст. 199.4 – уклонение от уплаты страхователем-организацией.
Уголовная ответственность по ст. 199.3 и по ст. 199.4 УК РФ наступает при совершении преступления в крупном или особо крупном размере.
Например, в рамках ст. 199.4 УК РФ при уклонении от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве:
- крупным размером признается неуплаченная сумма более 2 млн руб. при условии, что их доля превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов за три финансовых года, либо превышает 6 млн руб.;
- особо крупным размером признается неуплаченная сумма более 10 млн руб. при условии, что их доля превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов за три финансовых года, либо превышает 30 млн руб.
Законом № 250-ФЗ также установлена возможность освобождения от уголовной ответственности за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199.3 и 199.4 УК РФ, в случае совершения преступления впервые и уплаты недоимки, пеней и штрафа.
В связи с введением уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний внесены соответствующие изменения в ст. 199.2 УК РФ, согласно которым уголовная ответственность по данной статьей возникает не только за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, но также и за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.
Изменения в УПК РФ
Принятые дополнения в Уголовный кодекс РФ повлекли соответствующие изменения в Уголовно- процессуальный кодекс РФ.
Порядок рассмотрения сообщений о налоговых преступлениях (ст. 198 – 199.1 УК РФ), установленный частями 7 – 9 ст. 144 УПК РФ, сохраняется и применяется также к сообщениям о преступлениях, предусмотренных статьями 199.3 – 199.4 УК РФ.
Так, при поступлении сообщения о совершении преступлений следователь обязан направить копию такого сообщения с прилагаемыми документами:
- по преступлениям, предусмотренным ст. 198 – 199.1 УК РФ – в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора, плательщик страховых взносов);
- по преступлениям, предусмотренным ст. 199.3 – 199.4 УК РФ – в территориальный орган страховщика, в котором состоят на учете страхователь – физическое лицо или страхователь- организация, которые обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В свою очередь налоговый орган или территориальный орган страховщика обязаны в течение 15 суток направить следователю ответ на полученные от него документы.
Следует иметь в виду, что неполучение ответа от налогового органа или территориального органа страховщика не может являться препятствием для возбуждения уголовного дела.
Действие во времени
Закон № 250-ФЗ вступил в силу с 10 августа 2017 г.

О чем подумать
Принятый Закон № 250-ФЗ направлен на борьбу с уклонением от уплаты страховых взносов, в целях повышения поступлений в соответствующие фонды и защиты фискальных интересов государства.
Внесенные дополнения увеличивают риск возбуждения уголовного дела по ст. 198 и 199 УК РФ в связи с возможностью учета неуплаченных страховых взносов при исчислении крупного и особо крупного размера, необходимого для квалификации деяния как преступления. Поправки также создают уголовно-правовые риски, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Помощь консультанта
Обладая обширным опытом в уголовно-правовой защите руководителей и сотрудников компаний на всех стадиях уголовного судопроизводства с момента начала проведения доследственной проверки (вызовы для дачи объяснений, получение от полиции запросов о предоставлении информации и т.д.) и до ведения защиты в суде, специалисты «Пепеляев Групп» могут помочь оценить и переоценить риски уголовного преследования в связи с изменениями в УК РФ, спланировать мероприятия по снижению указанных рисков.